房地产企业所得税扣除项目(精).pptVIP

甲供材税务处理 西安中道财税咨询有限公司 陕西西秦税务师事务所有限公司 甲供材 案例 房地产企业甲同施工企业乙约定项目总造价1亿元，其中甲供材3000万元；施工费用7000万元。请问： 1、甲方和乙方如何进行账务处理？ 2、甲方如何进行工程成本扣除？乙方如何确定收入并缴纳营业税？ 甲供材 1、双方账务处理： 甲企业购买材料 借：工程物资3000万元 贷：银行存款3000万元 入账凭证：材料发票 入库单 甲企业发出材料 借：预付账款3000万元 贷：工程物资3000万元 入账凭证：出库单 乙方领料单 合同 乙企业收到材料 借：工程物资3000万元 贷：预收账款3000万元 入账凭证：入库单 合同 乙企业将材料用于工程施工 借：工程施工——合同成本 3000万元 贷：工程物资 3000万元 甲供材 2、甲供设备税务处理 （1）营业税计税营业额不包括设备价值，无论设备由甲方还是乙方提供。 财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知 财税[2003]16号 （十三）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。 　　其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。 （2）设备名单 中华人民共和国城乡建设部 《关于工程建设设备与材料划分的规定》 （3）设备如何进行账务处理和税务处理？ 甲供材 案例 房地产企业甲同电梯生产企业乙签署协议，购买乙公司电梯并由乙公司提供安装。电梯价值20万，安装2万。请问： 乙公司应开具什么发票？ 房地产企业甲同装修公司丙签署协议，装修材料100万由甲购买，装修工程200万由丙方负责，请问： 丙公司缴纳营业税的计税营业额是多少？ 甲供材 延伸问题：房地产开发企业是否需要对施工企业代扣代缴营业税？ 营业税条例 第十一条 营业税扣缴义务人： （一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 如果不代扣代缴，施工企业如何缴纳？ 关于印发《西安市地方税务局建筑和房地产行业跨区涉税项目管理办法》的通知 西地税发〔2009〕213号 问题一：涉及跨区运营的，建安企业、房地产企业应税劳务或转让不动产营业税在哪里交？ 纳税人跨区涉税项目在项目属地局应缴纳建筑业营业税、销售不动产营业税、城建税、教育费附加。 问题二：是否需要办理相关税务手续？ 主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，办理税务登记手续。 甲供材 问题三：建筑企业给房地产企业开具发票为其公司所在的征管局发票，是否可以？ 纳税人的跨区涉税项目，必须在项目属地局领购、使用发票。纳税人不得使用自制的各种收款收据用以结算收入款项，不得开具项目属地局以外的建筑业和销售不动产发票。 问题四：能否继续要求代扣代缴？ 对符合下列条件的，项目属地局可与其签订委托代征协议，明确代征代缴的税种及其权利义务，实行委托代征方式，有效控管零散税源。 （一）该跨区涉税项目的受托方为项目属地局正常管理的企业类纳税人； （二）受托方自愿接受委托； （三）与受托方分别签订施工建筑合同的乙方达到10家以上（含本数）。 * *