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纳税评估与税务稽查应对 分享人: 刘勤 二0一二年六月 培训目标 1、了解“纳税评估”的法律性质与争议处理程序； 2 、认识税务稽查中的税务机关权力与纳税人义务和法律责任认识税务稽查中的税务机关权力与纳税人义务和法律责任； 学会应对税务检查，防止“ 自杀式”配合、阻止违法执法。 目录目录 一、纳税评估及其应对纳税评估及其应对 二、如何应对税务稽查 三、法律责任的认定 四四、滞纳金的计算滞纳金的计算 一一、纳税评估及其应对纳税评估及其应对 （（一一））认识纳税评估认识纳税评估 1. 纳税评估不是《征管法》认可的税收执法行为，是税务机 关依据关依据国税发国税发[2005]43[2005]43号号红头文件进行的内部行政管理行为红头文件进行的内部行政管理行为 （税务审计）。 • 因此此，税务局不得以纳税评估为名行使《征管法》规定的 税务行政执法权。 • 纳税评估结果不能作为税收执法依据。 （（二二））已检查者不评估已检查者不评估 • 已经下达《税务检查通知书》进行税 务检查的务检查的，不进行纳税评估不进行纳税评估。 • 已经出具纳税评估结论的，同一年内 不得重复进行再评估。 （（三））评估期间原则上限于申报表当期评估期间原则上限于申报表当期 •• 纳税评估期间纳税评估期间原则上限于申报表税款所属期当期原则上限于申报表税款所属期当期，不追溯不追溯 往期或往年（国税发[2005]43号第四条）。 （（四四））评估程序评估程序 1. 评估分析 2. 约谈说明与举证 33. 实地调查实地调查 4. 评估结果处理。 （五）不得以评估为名行使税务检查权 • 纳税评估方法限于对纳税人申报表进行数据信息比对和分纳税评估方法限于对纳税人申报表进行数据信息比对和分 析。 • 不得以纳税评估为名，要求查账，变相实施税务稽查，否 则可以不予接受。 • 不得以纳税评估为由行使查账权、查货权。发现疑问需要 核实会计处理记录的，应先予具体指明后由企业提供；不 得以得以 ““现场调查核为名进实现场调查核为名进实””行全的现场面税务检查行全的现场面税务检查。 （（六六））约谈对象限于财务职员约谈对象限于财务职员 • 评估有疑问的，可以下达《税务约谈通知书》约谈。约谈 对象象限于财务人员，，总经理可以不接受约谈。 （（七七））言来言往言来言往，文来文往文来文往 • 纳税评估约谈程序中，原则上遵循“言来言往，文来文往” 原则。税务检查官员提出补税主张的，应当先向本纳税人 提供该官员所主张的计税方法和法律依据提供该官员所主张的计税方法和法律依据，而财务人员而财务人员不不 得急于“自证清白”。税务官员口头表达的，口头反驳， 本公司本公司一般不提供书面说明般不提供书面说明，更不得乱写更不得乱写 《《申请申请》》自称自称 “经营困难，请求优惠照顾与同情”；税务局出具书面意 见的的，，本公本 司司才出具《陈述书》、《书 申辩申辩函》，，就就相关业 务的内容、性质和己方对适用税法的判断提出自己的主张 和对对方意见的驳斥意见。 （（八八））纳税评估结果处理纳税评估结果处理 1、漏税：提请纳税人自行纠正。 22 、偷逃骗抗偷逃骗抗：移送稽查局移送稽查局。 1、漏税：包括申报表计算错误、政策理解分歧（例如采购收 入适用的税种入适用的税种））、入账的发票不合规等入账的发票不合规等，经税务局提出后经税务局提出后， 税务主