第9章 税收管理体制.pptxVIP

第9章 税收管理体制 ;2;二、税收管理体制的内容;全国人大及其常委会：全国性税种的立法 经全国人大及其常委会授权国务院： 发布实行“条例”或“暂行条例” 制定税法实施细则，增减税目，调整税率 税法解释权 经国务院授权，财政部和国家税务总局： 税收条例解释权 制定税收条例实施细则的权力 省级人大及其常委会 全国性税种以外的地方税种的立法权（包括基金和费用） 经省人大及其常委会授权，省级政府： 本地区地方税法的解释权 制定地方税法实施细则权 调整税目税率权;三、建立税收管理体制的原则;第二节 我国税收管理体制的历史演变;一、1949-1978年计划经济条件下的税收制度： 1950年高度集中统一的税收管理体制。除农业税外，全国统一开征14种工商税，包括货物税、工商业税、盐税、关税、薪金报酬所得税、存款利息所得税、遗产税、房产税、地产税、特种行为消费税、印花税、交易税、屠宰税、车船使用牌照税等。 1958年下放部分税收管理权限。1958年，我国进行了建国以来第一次大规模的税制改革，其主要内容是简化税制，试行工商统一税，共设9个税种，即工商统一税、工商所得税、盐税、屠宰税、利息所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、文化娱乐税和牲畜交易税。【大跃进时期（1958 — 1965年）】 1973年继续下放税收管理权限。1973年，进行了第二次大规模的税制改革，其核心仍然是简化工商税制。简化为7个税种，即工商税（包括盐税）、工商所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、工商统一税和集市交易税。【文化大革命期间（1965 — 1977年） 】 ;;第三节 我国现行税收管理体制;三、分税制的内容;1、中央与地方事权和支出的划分;2、中央与地方收入的划分;中央政府与地方政府共享收入 增值税：中央75%，地方25% 营业税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税归中央，其余归地方 企业所得税：铁道部门、各银行总行、海洋石油企业缴纳的所得税归中央，其余部分中央60%，地方40% 个人所得税：除储蓄存款利息所得外，其余部分分享比例与企业所得税相同 资源税：海洋石油企业缴纳的资源税归中央，其余归地方 城建税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税对应的城建税归中央，其余归地方 印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余6%和其他印花税收入归地方政府;第四节 税务管理机构;三、我国现行税务管理机构 1、设置两套税务管理机构 2、两套税务管理机构的管理体制 国家税务局系统实行国家税务总局垂直领导管理体制，在机构、编制、经费、领导干部职务的审批上实行垂直领导。 从1998年起，对省（自治区、直辖市）以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主的管理体制，即地、市以及县（市）地方税务局的机构设置、干部管理、人员编制和经费开支由所在省（自治区、直辖市）地方税务机构垂直管理。 3、两套税务管理机构征管范围的划分 （1）国家税务局的征管范围 （2）地方税务局的征管范围;国家税务局的征管范围;（6）地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税； （7）海洋石油企业所得税、资源税； （8）证券交易税 （9）境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税； （10）出口产品退税的管理； （11）集贸市场和个体户的增值税、消费税；（12）中央税的滞纳金、补税、罚款收入； （13）按中央税、中央与地方共享税附征的教育费附加（属于铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的入中央库，其他入地方库）。 ;地方税务局的征管范围;（8）资源税（海洋石油企业缴纳的资源税除外）； （9）城镇士地使用税； （10）固定资产投资方向调节税（现已暂停执行）； （11）地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）； （12）印花税； （13）筵席税； （14）地方税的滞纳金、补税、罚款收入； （15）地方营业税附征的教育费附加。;四、我国各级税务管理机构的职责 1、国家税务总局的职责 2、省、市、自治区级税务管理机构的职责 五、税务管理机构的内设机构 1、国家税务总局的内设机构 2、省、自治区、直辖市国家税务局的内设机构 3、省、自治区、直辖市地方税务局的内设机构 ;国家税务总局;国 家 税 务 总 局;地方税务局内设机构设置 内设机构9个 办公室；人事教育科；监察科；计划财务科；政策法规科；征收管理科；税政科；发票管理科；信息管理科 直属机构3个 稽查局；基金管理分局；干部培训中心;第五节 税务人员