第9章 财务预算.pdf

第9章 财务预算 本章学习目标  掌握财务预算的编制方法；  掌握现金预算的编制程序及依据；  熟悉预计财务报表的编制；  了解财务预算的含义及其在财务管理环节和全 面预算体系中的作用；  了解弹性预算、零基预算和滚动预算的概念和 编制方法。 9.1 财务预算体系 9.1.1 全面预算的概念 预算是将资源分配给特定活动的数字性计 划，是一种详细的收支安排。企业管理者通常 为收入、支出等编制预算，其目的是为了更加 合理有效地使用资源，统一协调各种经营活 动，以期产生更多的利润。为了对企业的所有 方面进行协调和控制，企业应该编制全面预算。 9.1.1 全面预算的概念  全面预算是企业经营思想、经营目标和 经营决策的具体化和数量化。  全面预算通过规划未来的发展来指导现 实的实践，是企业各级和各部门奋斗的 目标、协调的根据、控制的标准和考核 的依据。 9.1.2 全面预算的内容 全面预算是由一系列预算按其经济内 容及相互关系有序排列组成的有机体，主 要包括专门决策预算、日常业务预算和财 务预算三部分。 1. 专门决策预算 专门决策预算主要涉及长期投资，故又称资本 支出预算，是指企业不经常发生的、一次性业务的 预算，如企业固定资产的购置、扩建、改建、更新 等都必须在投资项目可行性研究的基础上编制预 算，具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的 筹措方式等。 2. 日常业务预算 日常业务预算是指与企业日常业务直接相关的、 具有实质性的基本活动的预算，通常与企业利润表 的计算有关。以制造业为例，日常业务预算主要包 括： （1）销售预算； （5）制造费用预算； （2）生产预算； （6）产品成本预算； （3）直接材料消耗及采购预算； （7）期末存货预算； （4 ）直接人工预算； （8 ）销售与管理费用预算等。 3. 财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财 务状况有关的各项预算。主要包括： （1）现金预算； （2）预计利润表； （3）预计资产负债表； （4 ）预计现金流量表。 以上预算以价值量指标综合反映企业日常业务 预算和专门决策预算的结果。 9.1.3 财务预算在全面预算体系中的地位 企业生产经营的全面预算，是以企业的经 营目标为出发点，以市场需求预测为基础，以 销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金 收支等各个方面，并特别重视生产经营活动对 企业经营成果和财务状况的影响。财务预算 在全面预算体系中占有举足轻重的地 位，是企业全面预算的核心组成部分。 9.2 财务预算的编制 9.2.1 现金预算 现金预算是用来反映预算期内由于日常经 营活动和资本支出引起的一切现金收支及其结 果的预算。编制现金预算的目的在于合理地处 理现金收支业务，正确地调度资金，保证企业 资金的正常流转。 1. 编制现金预算的依据 编制现金预算，应以销售预算等日常 业务预算和专门决策预算为基础，或者 说这两种预算在编制时要为现金预算作 数据准备。 （1）日常业务预算的编制 ① 销售预算 销售预算的主要内容是销售量、单价 和销售收入。销售量是根据市场预测和销 货合同并结合企业生产能力确定的。单价 是通过价格决策确定的。 销售预算通常要按品种、分期间、分 销售区域、分推销员来编制。在销售预算 中通常还包括预计现金收入的计算。 【例9— 1】 假定开开公司生产并销售甲产品，2009年 度预计销售量、销售价格、销售收入以及分季 度预算数如表9— 1所示。据估计，甲产品每季 的销售中有60%能于当季收到现金，其余40% 要到下季度收讫。2008年末（基期），应收账 款余额为41000元。 表9— 1