9章销售收款循环.pdf

西 审 南 计 交 通 学 大 第9章 学 峨 眉 校 销售与收款循环审计 区 Auditing 本章教学内容 1.销售与收款循环概述 2.销售与收款循环的测试 3.相关项目的实质性测试 cuichangjiang@ 西南交通大学峨眉校区 9.1 销售与收款循环概述  9.1.1 销售与收款循环的主要会计报表项目 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 应收票据、应收账 主营业务收入、主 款、坏账准备、预 营业务税金及附 销售与收款循 收账款、应交税 加、营业费用、其 环 金、其他应交款 他业务利润（包括 其他业务收入和其 他业务支出） cuichangjiang@ 西南交通大学峨眉校区 9.1 销售与收款循环概述  9.1.2 主要业务活动及对应的凭证和记录  接受订单：顾客订货单、销售单；  批准赊销信用：销售单审批；  按销售单供货：销售单；  按销售单装运：销售单、发运凭证；  开具销售发票：销售单、发运凭证、商品价目表、销售 发票；  记录销售：销售发票及附件、记账凭证、明细账、对账 单  办理记录现金或存款收入：汇款通知、收款凭证、日记 账；  办理销售退回、折扣与折让：贷项通知单；  注销坏账：坏账审批表；  提取坏账准备 cuichangjiang@ 西南交通大学峨眉校区 9.2 销售与收款循环测试  9.2.1 内部控制程序及测试要点 关键内部控制点 重要控制程序 主要控制测试 1.适当的职责分离 1.收入账与应收账款账记账职 观察有关人员的活 （有助于防止各种有 员相分离，由另一位定期 动，及与这些人 意或无意的错误 调节总账和明细账； 讨论。 ） 2.收入账和应收账款账记账职 员不得经手货币资金； 3.赊销批准职能与销货职能分 离。 2.正确的授权审批 1.销货前，赊销业经正确审 检查凭证有无在三个 （防止向虚构的或者 批