企业所得税申报表审核分析课件.ppt

资产损失扣除方式 * 资产损失扣除方式 跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除： （一）总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构； （二）总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报； （三）总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。 * 资产损失扣除方式 商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。 * 资产损失扣除方式 商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。 存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。 * 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 企业所得税申报表审核分析 主讲人： 叶美萍 部 门： 教研一部 邮 箱： ymp168@126.com * 所得税申报资料及审核分析的内容 * 企业所得税纳税申报资料 企业所得税年度纳税申报表及其附表 财务报表； 备案事项相关资料；　　 总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；　　 * 委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；　　 涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；　　 主管税务机关要求报送的其他有关资料。 * 根据申报资料，应审核分析以下内容 应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。审核重点主要包括： （一）纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。 * 1.主要逻辑关系 2.本表基本结构 表体项目（四部分） 利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额计算、附列资料 * （1）利润总额(13行）=营业收入(销售（营业）收入）-营业成本、费用、税金-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出 （2）纳税调整后所得（23行）=利润总额±纳税调整项目金额（ 案例）+境外应税所得弥补境内亏损 （3）境内应纳税所得额（25行）=纳税调整后所得-弥补以前年度亏损额 * （4）境内应纳税额（30行）=境内应纳税所得额×25%（26行）-减免所得税额（财税[2014]34号、23号公告 ）-抵免所得税额 （5）实际应纳所得税额(33行）=境内应纳税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额 (财税【2011】47号） （6）本年应补（退）的所得税额=实际应纳所得税额-汇总纳税的总分机构预缴的税额-汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 （国家税务总局公告2012年第57号） * 案例：2013年年初企业销售大型产品，约定5年中每年年末收取200万元，总价款1000万元，该产品的生产成本为500万元。假定购货方在销售成立日如果愿意一次支付货款,只需付800万元即可。利用内插法可求得实际利率为7.93％ 。（增值税单独处理） * （二）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。附表四 企业购置并实际使用目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 * （三）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。 * 案例1：某企业2013年度同时从事一个免税项目和一个应税项目。销售应税产品取得不含税收入1000万元，销售免税产品取得不含税收入200万元；应税产品销售成本595万元，免税产品销售成本99万元；应税产品销售税金及附加5万元，免税产品销售税金及附加1万元；销售费用30万元（其中广告及宣传费20万元，以前年度无待结转抵扣余额）；财务费用10