第十章_筹资和投资循环审计.pdf

第十章 筹投资循环审计 第十章 筹投资循环审计 主要业务及单证 主要业务及单证 内部控制及测试 内部控制及测试 借款审计 借款审计 所有者权益审计 所有者权益审计 投资审计 投资审计 其它相关账户审计 其它相关账户审计 均需熟练掌握 均需熟练掌握 第十四章筹投资循环审计 第一节筹资和投资循环审计概述 一、筹资和投资循环与账户 （一）筹资循环内容 筹资循环主要包括两种交易：  （1）负债筹资交易，包括通过贷款（借 款、应付票据）、应付债券取得的借款，以 及有关本金和利息的偿还等。  （2）所有者权益筹资交易，包括向所有者 筹资（向发起人筹资或向股东筹资）、企业 减资、以及股利支付等。 第十四章筹投资循环审计 筹资循环业务环节图： 第十四章筹投资循环审计 （一）筹资活动 1.筹资计划：经过董事会审批授权，分析企业所需资金 量、筹资理由等，编制筹资计划。 2.筹资作业：向证券管理机构或贷款银行呈交有关文 件，签订借款合同、债券契约、债券承包销协议等。 3.取得资金：核对金额是否正确，分配用途，收帐通知 书、股东名册、公司债券存根簿。 4.计算利息或股利：保证有充足的库存现金能及时偿 还。 5.偿还本息或发放股利：定期支付利息、到期或不到期 归还本金、适时支付股利，以及各种相关费用的开 支。 6.筹资记录。 第十四章筹投资循环审计 （二）投资循环内容 第十四章筹投资循环审计 （二）投资循环业务环节 第十四章筹投资循环审计 （二）投资循环业务环节  （3）支付款项。支付投资款项或移交投资 实物。  （4 ）收益或处置。定期结算投资收益或处 置投资资产。  （5）投资记录。建立严密完整的账簿体系 和记录制度，用于记录、反映、监督、核算 与投资有关的各项业务。 第十四章筹投资循环审计 （三）筹资和投资循环涉及的账户 1.筹资循环涉及的账户 短期借款、长期借款、应付债券、财务费 用、应付股利、股本、资本公积、利润分配 以及现金存款类账户。 2.投资循环涉及的账户 短期投资、短期投资跌价准备、长期股权投 资、长期债权投资、长期投资减值准备、投 资收益、应收利息、应收股利以及现金存款 类账户。 第十四章筹投资循环审计 三、识别和评估筹资和投资循环的重大错报风险 （一）识别和评估筹资循环的重大错报风险 1.筹资计划环节  预算失误。 2.筹资作业环节  不经授权或批准非法筹资。 3.现金流入环节  已收回的筹资凭证不及时进行注销，造成被多次使用。 4.现金流出环节  虚增筹资费用。 5.会计记录环节  筹资记录不真实的风险。 第十四章筹投资循环审计 （一）识别和评估投资循环的重大错报风险 1.投资计划环节  盲目投资、投资效益差。 2.投资作业环节  对投资证券保管不善，导致账实不符。 3.现金流出环节  现金流出盲目，没有回报。 4.现金流入环节  截留投资收益，形成帐外资金；证券投资黑箱操作；截 留投资资产处置收入等。 5.会计记录环节  利用与投资相关的会计处理来调节利润。 第十四章筹投资循环审计 第二节筹资和投资循环内部控制测试 一、筹资活动 控制目标1：借款和所有者权益账面余额在报表 日确实存在，借款利息费用和已支付的股利 是由被审计期间实际发生的交易事项引起 的。 借款或发行股票经过授权审批。 签订借款合同或协议、债券契约、承包销协 议等相关法律文件。 内部控制测试：索取有关文件