管理会计与预算会计.pdf

管理会计--全面预算 第 章 全面预算 • 学习重点：全面预算、全面预算的内 容，编制预算的方法 • 学习难点：理解全面预算编制原理，以 及经营预算、财务预算、资本支出预算 的勾稽关系。 第一节 全面预算的概述 • 一、全面预算的涵义 – 预算就是用货币单位表示的财务计划，是以 货币的形式来表示。 – 编制一项预算的工作称为预算编制。利用预 算对企业的各种经济活动实施控制称为预算 控制。 • 长期资金收支预算 – 长期预算 长期科研经费 – 预算（一年以上的预算） – 短期预算（全面预算）业务预算 销售预算 – （一般不超过一年） 生产预算 – 采购预算 – 费用、成本预算 – 财务预算 现金收支预算 – 结算款项 – 预计财务报表 全面预算 （总预算）是关于企业在一定时期内（一般 不超过一年或一个经营周期），对企业未来计划和目标 等方向的总称。是执行预算。 • 二、作用 – 1 、明确目标、 – 2 、协调力量 – 3 、控制业务 事前控制 – 事中控制 – 事后控制 – 4 、评价业绩 • 三、全面预算的内容 – 全面预算实质上是以企业的经营目标为基础，以销售预算为起 点，进而扩展到采购、生产、成本、资金等各个方面的预算，从而 形成一个预算体系。一个完整的生产经营全面预算应包括业务预算 和财务预算。 • 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各项 预算。具体包括销售预算、生产预算、采购预算和费用、成本 预算。这些预算前后衔接，互相钩稽，即有实物指标，又有价 值指标和时间指标。 • 财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各 项预算。主要包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表 等。这些预算以价值指标总括反映经营预算和资本支出预算的 结果。 四、全面预算的编制期 – 编制业务预算和财务预算的时间，通常以一 年为期，这样可以使预算期间与看见年度一 致，便于预算执行结果的分析、评价和考 核。年度预算要有分季、分月数字（或进行 旬、周细分。） – 预算编制具体时间，一般在下一年度到来之 前的两个月就着手编制，按规定进程组织各 级人员进行编、报、审工作，至年底要形成 完整的预算并颁布下去。 第二节预算控制形式 – 编制预算的方法很多，有 弹性预算法 – 零底预算法 – 滚动预算法 – 概率预算法等 一、固定和弹性预算 • 预算按其是否按业务量调整分为 – 静态预算 – 弹性预算 • 固定预算 （静态预算）是根据未来固定不变的 业务水平，不考率预算期内生产经营活动可能 发生的变动