定期预算与滚动预算.pdf

资料 定期预算与滚动预算 期预算是指编制预算的时间不变，一般以一个会计年度为一个完整的预算期。优点是算 期与会计期间相等，便于利用预算管理和考核企业；缺点是具有滞后性和间断性。 滚动预算是预算的编制随着预算的执行不断补充，逐期向后滚动，使预算期保持不变的 预算编制方法。滚动预算根据滚动的时间单位分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。滚动预 算的优点是透明度高，及时反映企业的变化，使预算连续、完整；缺点是工作量大。 九、日常业务预算 (一)销售预算的编制 销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一 种日常业务预算。由于其他预算都需要在销售预算的基础上编制或者大都与销售预算数据有 关，因此，可以说销售预算是编制全面预算的关键和起点。 本预算需要在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量和销售价格 等参数进行编制。其编制程序如下： 1.计算各该产品的预计销售收入 按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产品的预计销售收入，其计算公式为： 某种产品预计销售收入=该种产品预计单价×该产品预计销售量 式中，单价可根据市场供求关系并通过价格决策来决定；预计销售量则需要根据市场预测或 销售合同并结合企业生产能力来确定。 2.预计预算期所有产品的预计销售收入总额 计算公式为： 销售收入总额=∑某种产品预计销售收入 3.预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额 计算公式为： 某期预算增值税销项税额=该期预计销售收入总额×该期适用的增值税税率 4.预计预算期含税销售收入 计算公式为： 某期含税销售收入=该期预计销售收入+该期预计销项税额 为了便于编制财务预算，还应在编制销售预算的同时，编制与销售收入有关的经营现金 收入预算表，以反映全年及各季销售所得的现销含税收入和回收以前期应收账款的现金收 入。 某预算期的经营现金收入的计算公式为： 某预算期经营现金收入=该期现销含税收入+该期回收以前期的应收账款 式中，现销含税收入和回收前期应收账款的计算公式为： 某期现销含税收入=该期含税销售收入×该期预计现销率 某期回收以前期的应收账款=本期期初应收账款×该期的预计应收账款回收率 其中，现销率是指一定期间现销含税收入占该期含税销售收入的百分比指标；应收账款 回收率为以前期应收账款在本期回收的现金额占相关的应收账款的百分比指标。在全面预算 中，现销率和回收率通常为已知的经验数据。 此外，根据下列公式还可以计算出企业预算期末的应收账款余额： 预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额+该期含税销售收入-本期经营现金收入 [例 3—7J 信达利公司生产经营 L、M 两种产品，2007 年度年初应收账款数据和各季 度预测的销售价格和销售数量等资料如表 3—11 所示。 表 3—11 2007 年度信达利公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料 单位：元 季度 1 2 3 4 年初应 增值 收现率 收账款 税率 L 产品 销售单价（元/件） 65 65 65 70 19000 17% 首期 二期 预计销售量（件） 800 1000 1200 1000 60% 40% M 产品 销售单价（元/件） 80 80 80 75 12000 预计销售量（件） 500 800 1000 12000 资料显示，到第 4 季度 L、M 两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每季 的销售中有 60%能于当季收到现金，其余 40%要到下季收讫。 要求：为信达利公司编制 2007 年度的销售预算和