第十二章 弹性预算和控制.pdf

第十二章 第十二章 弹性预算和控制 弹性预算和控制 对外经贸大学国际商学院会计系制作 第一节 第一节 固定预算和弹性预算 固定预算和弹性预算 固定预算 固定预算 固定预算（fixed budget ） 固定预算（fixed budget ） 又称静态预算 又称静态预算 指根据预算期内正常的可能实现的某一 指根据预算期内正常的可能实现的某一 业务量水平编制的预算。 业务量水平编制的预算。 全面预算（总预算）即为固定预算。 全面预算（总预算）即为固定预算。 目的：帮助企业确定目标。 目的：帮助企业确定目标。 固定预算的特点 固定预算的特点 1、不考虑预算期内业务量水平可能发生的变 1、不考虑预算期内业务量水平可能发生的变 动，只以某一确定的业务量水平为基础编 动，只以某一确定的业务量水平为基础编 制预算。 制预算。 2 、将实际结果与预算数进行比较分析，并据 2 、将实际结果与预算数进行比较分析，并据 以进行业绩评价、考核。 以进行业绩评价、考核。 缺点：如果实际业务量与预算业务量相差 缺点：如果实际业务量与预算业务量相差 甚远，固定预算就很难正确考核和评价预 甚远，固定预算就很难正确考核和评价预 算执行情况。 算执行情况。 预算差异 预算差异 总预算差异（master budget variance ）： 总预算差异（master budget variance ）： 实际结果与总预算之差，包括： 实际结果与总预算之差，包括： 有利差异F （favorable variances ），实 有利差异F （favorable variances ），实 际收入大于预算收入或实际成本小于预 际收入大于预算收入或实际成本小于预 算成本的差异。 算成本的差异。 不利差异U （unfavorable variances ）， 不利差异U （unfavorable variances ）， 实际收入小于预算收入或实际成本大于 实际收入小于预算收入或实际成本大于 预算成本的差异。 预算成本的差异。 例五 例五 多米尼恩（Dominion company ）公司生产 多米尼恩（Dominion company ）公司生产 可折叠的带轮行李箱，并将其产品设定为 可折叠的带轮行李箱，并将其产品设定为 只有单一售价的单一种类产品。 只有单一售价的单一种类产品。 该公司2003年6月份的总预算要求生产和销 该公司2003年6月份的总预算要求生产和销 售9 000件产品，而实际生产和销售了7 000 售9 000件产品，而实际生产和销售了7 000 件产品。假定无期初期末存货，6月份的产 件产品。假定无期初期末存货，6月份的产 品全部售出。 品全部售出。 该公司6月份的业绩报告如下： 该公司6月份的业绩报告如下： 多米尼恩公司6月份业绩报告 多米尼恩公司6月份业绩报告 实际 总预算 总预算差异 实际 总预算 总预算差异 数量 7 000