第6章 财务预算和财务计划.pdf

第6章财务预算和财务计划 本章学习目标  本章主要讲解利用Excel编制财务预算和 财务计划的相关知识。通过本章的学 习，应掌握如下内容：  利用Excel编制各种财务预算的方法  使用销售百分比法编制财务计划  根据财务计划调整预计财务报表 6.1 财务预算  6.1.1 销售预算  6.1.2 生产预算  6.1.3 直接材料预算  6.1.4 直接人工预算  6.1.5 制造费用预算  6.1.6 产品成本预算  6.1.7 销售与管理费用预算  6.1.8 现金预算  6.1.9 预计损益表  6.1.10 预计资产负债表 6.1.1 销售预算  销售预算的主要内容有销售量、单价和 销售收入。销售量是根据市场预测或销 售合同并结合企业生产能力而确定的， 单价是通过价格决策确定的，销售收入 是二者的乘积，在销售预算中通过计算 得出。在销售预算中，通常还包括预期 的现金收入，预期的现金收入包括上期 销售将于本期收到的现金和本期销售可 于本期收到的现金。 6.1.2 生产预算  以销售预算为基础，进而编制生产预算，其主要内容 有销售量、期初和期末存货、生产量。产品的生产量 与销售量之间的关系可表述为：  预计生产量= （预计销售量+预计期末存货）-预计期 初存货  因为企业的生产和销售不能做到“同步同量”，需要设 置一定量的存货，以避免存货太少而影响下一季度销 售活动的正常进行，或者存货太多而占用企业过多的 资金，所以，产成品的期初、期末存货要作为生产预 算的一个必要组成部分。一般来说，年初存货是编制 预算时预计的，年末存货则是根据长期销售趋势确定 的。 6.1.3 直接材料预算  根据生产预算可编制直接材料预算，以确定预 算期材料采购量和采购额。它一般包括三部分 内容：  1．直接材料需要量  预计直接材料需要量=预计生产量*单位产品 耗用量  2 ．直接材料采购量和采购额  预计材料采购量= （生产预计需要量+预计期 末库存）-预计期初库存  预计材料采购额=预计材料采购量*材料单位 成本 6.1.3 直接材料预算  3 ．计算预算期内需要支付的材料采购款  为了给现金预算编制提供资料，在编制直接材 料预算时通常要设置一个现金支出计算表。由 于赊销的存在，企业每期购买材料预期的现金 支出应该包括前期采购材料将于本期支付的现 金和本期采购材料应由本期支付的现金，计算 公式为：  本期需要现金支付的采购款=本期材料采购额 +前期采购于本期的支付额-本期采购于后期的 支付额 6.1.3 直接材料预算  编制该预算通常需要包括以下内容：  （1）预计生产量  （2 ）预计生产需要量  （3 ）预计期末材料存量  （4 ）预计期初材料存量  （5 ）预计材料采购量  （6 ）材料采购额  （7 ）第一季度付款情况  （8 ）第二季度付款情况  （9 ）第三季度付款情况  （10）第四季度付款情况  （11）付款合计数 6.1.4 直接人工预算  直接人工预算是根据生产预算中所确定的预算 期生产量来计算的，其主要内容包括预计产量、 单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本 和人工总成本，其公式为：  预算期直接人工成本=预算期生产量* Σ（单 位产品所需工时*单位工时直接人工成本）  编制该预算通常需要包括以下内容：  （1）预计生产量  （2 ）人工总工时  （3 ）人工总成本 6.1.5 制造费用预算  制造费用按其习性，可分为变动制造费用和固 定制造费用。变动制造费用预算以生产预算为 基础来编制，可根据预计生产量和预计的变动 制造费用分配率来计算；固定制造费用需要逐 项进行预计，通常与本期产