高级财务管理第五章企业集团预算控制.pdf

高级财务管理 第五章企业集团预算控制 企业集团预算控制概述 一、预算控制的涵义  外部市场环境无序要求内部高度有序化计划 管理计划管理定量的表现形式预算  此处“定量”包括“数量”与“金额”两个方面。  所谓预算控制或称预算管理，就是将企业集团的 决策目标及其资源配置规划加以定量化并使之得 以实现的内部管理活动或过程。 二、预算控制的功能特征 1. 战略导向  预算管理是一种战略管理。 ① 预算目标实际上是集团的战略目标，没有战略意识的预算不可能 增强集团的竞争优势。 ② 由于不同类型企业集团战略重点的差异，不同集团以及同一集团 的不同发展阶段预算管理的目标和重点绝对不一样。 ③ 预算沟通了集团战略与经营活动的关系，使集团的战略意图得以 具体贯彻，长短期预算计划得以衔接。 2. 风险自抗  预算控制不仅以市场预测为基础，而且更进一步针对预测的结果 及其可能的风险事先制定相宜的应对措施，从而使预算本身便具 有了一种主动的反风险的机制特征。  以资源聚集整合与有序运作为基本点的预算控制，直接带来了资 源配置与使用效率的极大提高。而高效率本身同样也直接意味着 企业集团具有了最为强大的风险抗御机能。 3. 权力制衡  预算组织结构体系的设置应当满足两个基本原则： 一是各组织权责利对等原则； 二是不同组织在权限上立足于决策权、执行权、监督权三 权分立的原则，以保证权利的制衡并保证系统的有序运 转。 4. 以人为本  预算管理制度的内核在于认同人的自我价值判断以及因 此诱发的积极性、创造性、责任感，通过激励与约束的 制度形式，谋求人的个体价值与企业团队的价值的相互 趋同。  预算控制制度融会着官僚制与民主制制衡统一的理念， 是实现有序而高效率的公司治理不可或缺的基础保障。 三、预算控制的循环 预算控制循环是指从预算目标拟定与预算编制、责任落实与 推动实施、业绩报告与偏差诊治、业绩评价与责任辨析、奖 罚兑现到总结改进的系统化过程。 1 目标拟订与预算编制 责任落实与推动实施 2 业绩报告与偏差诊治 6 3 责任辨析与业绩评价 4 5 总结改进 奖罚兑现 （一）目标拟定与预算编制。 预算目标的是预算控制的起点，也是预算编制的基 本依据。 预算目标分为集团预算目标与各层级责任预算目 标，所编制的预算相应也就分为集团预算与责任预 算。 集团预算目标居于最高的统驭地位，为责任目标值 的合理厘定，从而责任预算的具体编制确立了必须 遵循的基本标准；各层级责任预算目标既是集团预 算目标的细化也是集团预算目标实现的支持。 集团预算目标要受到企业集团外部环境及股东内部 要求的约束。 （二）责任落实与推动实施 将集团预算目标与集团预算按照预算责任体系逐级 分解为各责任单位直至具体责任人的责任目标，并 通过编制责任预算及厘定各项责任预算标准值加以 具体化的过程。 责任落实工作是否顺利，在很大程度