上市公司董事应具备的财务素质.pdf

上市公司董事应具备的财务素质 郭晋龙 上海国家会计学院客座教授上海国家会计学院客座教授 盐田港/农产品/特发信息/独立董事 深圳市注册会计师协会副秘书长 Tel：/ Email163.com 讲座提要讲座提要 1. 如何正确解读和分析财务报表 1.1 财务报表的种类与结构财务报表的种类与结构 1.2 财务报表的功能与效用 1.3 解读财务报表的三大捷径 1.4 主要财务比率及其分析 1.5 财务报表及其分析的局限性 1.6 注意识别虚假财务报表注意识别虚假财务报表 2. 重要财务决策的基本原理与规则 2.1 融资决策 22.22 投资决策投资决策 2.3 股利决策 3.防范职业经理人道德风险的财务制度安排 3.1 财务总监制度 3.2 预算管理制度 3.3 内部控制制度 3.4 独立审计制度 1.1 财务报表的种类及结构财务报表的种类及结构 (一)资产负债表—反映财务状况（时点报表） 资产资产 负债负债++股东权益股东权益 资产-负债=股东权益 (1)企业经营目标是实现股东权益最大化 (2)不能忽视供应商\债权人等利益相关者利益 (3)股东权益是股东对企业资产的剩余索取权 (4)(4)偿还到期债务才能使企业长期稳定生存偿还到期债务才能使企业长期稳定生存 (二)利润表反映经营业绩情况（期间报表） 收入— 费用= 利润 (1)(1)利润是实现股东权益最大化的基本途径利润是实现股东权益最大化的基本途径 (2)以收抵支是企业维持基本经营的底线 (3)(3)有效使用资金并获得利润是企业发展的关键有效使用资金并获得利润是企业发展的关键 (三)现金流量表—反映现金流转情况（期间报表） 现金流入— 现金流出= 现金净增加额 1.1.现金流入是衡量利润质量高低的标准现金流入是衡量利润质量高低的标准 2.维持现金周转是企业持续经营的前提 （（一））资产负债表范例资产负债表范例—反映财务状况反映财务状况 年1212月月3131日日 —————————————————————— 流动资产合计流动资产合计20 负债合计负债合计 100 -- 现 金 5 --短期负债 50 --银行存款15 --长期负债 50 固定资产合计固定资产合计100100 股东权益 50 长期投资 20 --实收资本 10 --资本公积金10 无形资产 10 --盈余公积金20 未分配利润未分配利润1010 资产合计 150 负债与权益合计 150 ————————————————————— 资产=负债+所有者权益(或股本) 短期负债 负负 债