基于公司治理的会计信息质量分析-工商管理专业论文.docxVIP

山西财经大学硕士学位论文 山西财经大学硕士学位论文 1 1 基于公司治理的会计信息质量研究 第 第 PAGE 11 页 第 第 页 PAGE 10 导言 公司治理是一个多角度多层次的概念，可以从狭义和广义两方面去理解。狭义的公司治 理，主要是股东对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排，来合理地配置所有 者与经营者之间的权利与责任关系。公司治理的目标是保证股东利益的最大化，防止经营者 对所有者利益的背离。广义的公司治理则不局限于股东对经营者的制衡，而是涉及到广泛的 利害相关者，包括股东、债权人、供应商、雇员、政府和社区等与公司有利害关系的集团。 公司治理是通过一套包括正式或非正式的、内部的或外部的制度或机制来协调公司与所有利 害相关者之间的利益关系，以保证公司决策的科学化，从而最终维护公司各方面的利益。 公司治理是当前国内理论界研究的“热点”问题。已有的研究主要从两个方面展开：一 是在新制度经济学的理论框架内，通过对所有者与经营者委托代理关系的分析，将治理结构 看作是资本结构的自然延伸，从服务于产权改革的角度研究公司治理；二是不同治理模式的 比较和借鉴，通过介绍和引进英、美、日等现代企业制度发达国家的公司治理模式的成熟经 验，建立公司内部法人治理结构，来解决中国企业的治理问题。 自二十世纪八十年代开始，伴随着企业兼并浪潮及机构投资者的兴起，公司治理问题重 新受到国外学者的重视。一些现代企业制度发达的国家（美、英、日、德等）的学者关于公 司治理的研究取得了两个方面的突破：一是治理的主体由股东扩大化为包括股东、债权人、 员工、政府等在内的所有利益相关者；二是治理的目标由监督和制衡经营者转变为保证企业 的科学决策和提高绩效。 会计信息主要是指企业通过会计报表或其他形式向外部使用者提供的有关企业的相关 信息，会计信息由企业提供，却最集中反映了相关各方的利益，是企业各方利益相关者进行 经济决策的重要依据。真实性是会计信息质量特征的核心，但是，近年来我国企业会计信息 失真问题愈演愈烈，其程度之深、范围之广、危害之大十分令人担忧。虽几经治理，仍没有 根本性的转变。企业会计信息失真的原因是复杂多样的，可以从不同的角度加以分析，现有 的研究一般都从内因和外因、主观原因和客观原因、合法性失真的原因和非法性失真的原因 等方面进行论述。本文拟从公司治理角度研究会计信息的质量，认为会计信息是利益相关各 方，在不同的公司治理下经济博弈结果。因此研究会计信息的质量就有必要从公司治理角度 入手。良好的公司治理能够对公司的经营者控制现象起到制衡作用，保证了公司运作的科学 和规范，能形成一套公平、透明的会计信息披露机制，从而为企业内部、外部决策者提供可 靠、相关的会计信息。相反如果公司治理不健全，会计信息就可能成为内部人操作的工具。 会计信息质量与公司治理关系密不可分。 本文总体上分为五部分。第一部分，会计信息质量特征。论述会计信息质量应该具备什 么特征。第二部分，公司治理对会计信息质量的内在关系。本部分主要是论述公司治理与会 计信息质量的关系，得出公司治理决定会计信息的质量。会计信息反过来促进公司治理的完 善。第三部分：我国目前公司治理存在的问题及其对会计信息的影响。主要论述目前公司治 理存在的问题和会计信息失真的公司治理原因。第四部分：基于公司治理的完善提高会计信 息质量途径。主要论述我国公司治理完善的措施和提高会计信息质量途径。第五部分：结论。 一、会计信息质量特征 如何界定会计的定义，在我国有过“管理活动论”与“信息系统论”的讨论，现在学术 界普遍认为会计是信息系统。1会计作为一个信息系统要输出企业相关的信息。这些会计信 息不但反映了企业在过去一定时期内发生的经济业务以及企业的财务状况和经营成果，而且 还向外部利益相关者提供未来决策有用的信息，应此会计信息质量对于企业本身，甚至于整 个国民经济都有着不可估量的作用。 （一）财务会计的目标 论述会计信息质量首先应该界定会计的目标，不同的会计目标对会计信息的要求是不同 的。在会计理论上，会计目标有受托责任观和决策有用观两种不同观点。受托责任观强调会 计目标是以恰当的形式有效的反映资源受托者的受托经营责任及其履行情况。而决策有用观 强调会计目标在于向信息使用者提供有助于经济决策的信息。无论是“受托责任观”，还是 “决策有用观”，它们都是对所有权与经营权相分离情况下会计目标的阐述，都以一定的经 济环境相适应。 1、受托责任观 受托责任观包括三个含义。资源的受托方接受委托管理委托方所交付的资源。受托方因 此承担了合理、有效的管理与应用受托资源，尽可能实现资源保值增值的责任；作为资源的 受托方，承担如实向资源的委托方报告受托责任的履行过程与结果；作为资源受托方的管理 当局，还负有重要的社