交易循环的九大循环类型).pdf

交易循環的類型（九大循環） • 銷售及收款循環 • 採購及付款循環 • 生產循環 • 研發循環 • 薪工循環 • 投資循環 • 融資循環 • 固定資產循環 • 電子資料處理循環 內部控制循環的內涵與目的 • 內部控制是一種由企業董事會、管理階層 與其他人員執行，由管理階層所設計，為 提供合理確保有關達成下列 • 目標的過程： – 營業的效果與效率(落後指標) – 財務報表可信賴度(落後指標) – 相關法令的遵行 內部控制的組成要素 • 控制循環 ：謂塑造組織文化、影響員工控制意識綜合因素，包括員工操守、 價值觀及能力，管理者的經營風格、聘僱、訓練、組織員工與指派權責的方 式。 • 風險評估 ：公司辨認其目標不能達成之內外在因素，並評估其影響程 • 度及可能性的過程。 – 註：ERP的系統透過差異比對報表分析及預警事先提醒，以降低風險發生 • 控制作業 ：幫助管理階層確保其指令已被執行之政策及程序，包括核准、驗 證、調節、複核、定期盤點、記錄核對、職能分工保障資產實體安全及計 畫、預算或前期績效的比較 – 註：ERP系統保留交易記錄的軌跡，資訊追溯，以確保資訊完整，配合程序控管 實體達到控制目的。 • 資訊及溝通 ：所謂資訊，謂資訊系統辨認、衡量、處理及報表之標的，包括 與營運、財務報表或遵循法令等目標有關財務及非財務資訊。所謂溝通，把 資訊告訴相關人員，內部控制必須能產生規劃、監督等所需之資訊，及提供 資訊需求者適時取得資訊。 – 註：相關財務及管理報表的產出，亦包含以，預測計畫及現行資訊參考歷史交易 統計記錄協助達成營運的規劃，生產計畫、採購計畫、銷售預算。 • 監督 ：謂評估內部控制品質的過程，包括評估控制環境是否良好，風險評估 是否及時、確實，控制作業是否適當、確實，資訊及溝通系統是否良好，監 督可分為持續性監督及個別評估。 內部控制的分類 • 視設計內部控制制度的目標，可分為三 類： 1.與營運效率與效果有關的內部控制。 2.與財務報導之可靠性有關的內部控制。 3.與相關法令之遵循有關之內部控制。 設計內控程序前需要了解哪些法令 1. 證券發行人財務報告編制準則 2. 公司募集發行有價證券公開說明書應行記載事項準則 3. 關係企業合併營業報告書關係企業合併財務報表及關係報告書編製準 則 4. 公開發行公司建立內部控制制度實施要點 5. 公開發行公司取得或處分資產處理要點 6. 公開發行公司向關係人購買不動產處理要點 7. 公開發行公司從事衍生性商品交易處理要點 8. 上市上櫃公司背書保證處理要點 9. 公開發行公司年報應行記載事項準則 10.公開發行股票公司股務處理準則 11.公開發行公司股東會議事規範 12.公開發行公司財務預測資訊公開體系實施要點 13.會計師查核簽證財務報表規則 14.會計師執行公開發行公司內部控制制度專案審查作業要點 銷售及收款循環 • 包括爭取客戶訂單、信用管理、運送貨品、開立 銷貨發票、記錄收入及應收帳款、開出帳單及處 理和記錄現金收入所採行之程序與政策。 企業營運程序vs ERP 模組 主題 企業營運程序涵蓋 對應ERP系統模組 銷售計畫 銷售計畫管理辦法 銷售系統 客戶資格審查 1.客戶徵信管理辦法 2.客戶管理與評等辦法 銷售系統 訂單處理 1.訂單審查受訂管理程序 銷售系統/出口系統 2.訂單變更管理程序 銷售系統/出口系統 3.新商品銷售管理程序 庫存系統 4.促銷方案管理辦法 銷售系統