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萨班斯法案高级教程 目 录 教学目标：掌握法案的背景，主要内容及对中国企业的影响 一、萨班斯法案概述 1、萨班斯法案介绍 2、萨班斯法案对中国企业的影响 二、萨班斯法案与我国会计审计 1、我国会计审计中客观环境的缺陷 2、我国会计审计中公司及体制的缺陷 3、客观方面的借鉴 4、主观方面的借鉴 萨班斯法案背景 2001 年 12 月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破 产保护。美国商业周刊说：“这场金融灾难的影响远远不是一家大公 司破产，这是一场大规模的腐败。”文章指出“投资者的信心是我们 整个经济成功的关键”，安然事件“从根本上动摇了我们的信念”。 美国证管会前主任——雷维特说：“美国资本市场的基础已被毁坏”。 此后丑闻不断，规模也履创新高，这些丑闻均牵涉上市公司管理层的 欺诈行为，使投资者对公司治理制度的有效性产生怀疑，中介机构缺 乏规避利益冲突的机制，使投资者对中介机构的独立性产生怀疑，美 国证券交易委员会（SEC ）没有及时发现和披露欺诈行为，使投资者 对监管市场的能力产生怀疑，特别是 2001 年 6 月的世界通信会计丑 闻事件彻底打击了美国投资者对美国资本市场的信心。美国企业财务 作假案例： 美国企业财务造假案一览 案例 1 ： 安然： 2001 年年底，安然公司虚报近 6 亿美元的盈余和掩盖 10 亿多美元的巨额债务问题暴露。12 月 2 日，安然公司向纽约破 产法院申请破产保护，创下美国历史上最大宗的公司破产案纪录。安 然公司曾是世界上最大的天然气交易商和最大的电力交易商，鼎盛时 期其年收入达 1000 亿美元，在美国公司 500 强中名列第七。 安达信：安然破产案曝光后，作为安然审计公司的安达信也被拖 下了水。2002 年 3 月 14 日，美国司法部以 妨碍司法 为由，对 安达信提起刑事诉讼，从而开创了美国历史上第一起大型会计师事务 所受到刑事调查的案例。经裁决，安达信成为美国历史上第一家被判 有罪 的大型会计师事务所。 美林证券：5 月 21 日，美林因发布不实分析误导投资者面临法 律制裁，后认罚 1 亿美元私了，以使自己免遭起诉。美林公司在与 纽约州地方总检察官达成的协议中，除了同意支付 1 亿美元罚金之 外，还将发表一份公开道歉书，并进行公司内部改革。 随后，美国检察官对其它一些美国著名的大型证券公司进行调 查，并发去了传票，这些公司中包括高盛、摩根·斯坦利、索罗门美 邦、瑞士信贷第一波士顿、贝尔斯登以及 UBS 潘韦伯证券等。 世通：美国第二大长途电话公司-- 世界通信（WorldCom ）6 月 25 日承认，自己在过去五个季度中，先后共虚报了38 亿美元的利 润。这一丑闻有可能成为美国历史上最大一起公司财务欺诈案。虚报 赢利的丑闻暴光后，世界通信已将首席财政官苏里万解雇。美国众议 院财政委员会 7 月 8 日在华盛顿举行世界通信公司财务丑闻听证 会。 施乐：今年 4 月，美国证交会宣布，施乐在 1997 年至 2000 年 期间夸大了 15 亿美元的税前利润、30 亿美元的营业收入。施乐此 后与证交会达成了和解，并缴纳了 1000 万美元的民事罚金。这是美 国公司因财务报告违规遭到的最大一笔罚款。 默克：7 月 5 日，全球第三大药品制造商、美国制药巨头默克 公司在向美国证交委递交的报告中承认，从 1999 年到 2001 年，该 公司在财务营收中有超过 120 亿美元的营收并不是其负责企业和健 康保险公司的 Medco 药品福利部门的实际所得。这笔收入实际上从 来没有打入过默克公司的户头里。 QWEST ： Qwest 国际通信公司日前向外界证实，设在丹佛 的美国联邦检察官办公室已开始对该公司进行犯罪调查。而此前，该 公司因涉嫌会计丑闻而接受了 4 个月的调查。 案例 2 ： 安然事件的反思——对安然公司会计审计问题的剖析 近代会计审计史表明，证券市场发生的重大危机事件，必然影响甚至 改变会计审计的发展进程、发展模式和方向。 1929 年美国股市的崩 溃以及由此引发的长达四年的全球经济危机，不仅终结了放任自由的 资本主义时代，也彻底改变了证券市场的“游戏规则”，1933 年证券 法和