第六章 物流成本性态分析与预算管理.pdf

第六章 物流成本性态分析与预算管理 山东交通学院 张远 【学习目标】 1.了解物流成本预算编制的意义 2.掌握弹性预算、零基预算、滚动预算等方法。 3.了解成本的习性及混合成本分解的方法。 第一节 物流成本性态分析 一、物流成本性态 成本性态也称成本习性，是指成本总额与业务总量的 依存关系。 进行成本性态分析，可从定量、定性两方面掌握成 本与业务量的变化规律，有利于成本的控制。 （一）变动成本：是指其发生总额随业务量的增减变化 发生正比例变动的成本。 1.技术性变动成本：单位成本消耗量由技术因素决定的 成本。如耗油量，可通过改进技术方案等措施降低成 本。 2.酌量性变动成本：单位成本消耗量主要受管理部门决 策影响的成本。如包装费用等，可通过合理决策、控 制费用等措施降低成本。 第一节 物流成本性态分析 （二）固定成本：是指成本总额保持稳定，与 业务量变化无关成本。 1.酌量性固定成本：是指通过管理层的短期行 为可以改变其支出数额的成本项目。如广告 费、新产品研发费、员工培训费等。 2.约束性固定成本：是指通过管理层的短期行 为不能改变其支出数额的成本项目。如折旧 费、保险费、租赁费等。 （三）混合成本：是指介于固定成本与变动成本之间的成 本。 1.半变动成本 2 .半固定成本 3 .延期变动成本 二、混合成本及其分解 1.定性分析方法：账户分析法、合同确认法、技术测定法 2 .历史成本分析法： （1）高低点法： 单位变动成本= （最高业务量的成本-最低业务量的成本）/ （最高业 务量-最低业务量） 固定成本=最高业务量的成本-最高业务量X单位变动成本 =最低业务量的成本-最低业务量X单位变动成本 例如：某公司去年上半年的设备维修费与机器运转小时数的数据入下表所示。 某公司去年1—6月的设备维修费 月份 1 2 3 4 5 6 业务量（千机器小时） 7 8 5 9 10 6 维修费（元） 210 215 200 220 230 205 表中，最高点是5 月，最低点是3 月，按上述公式计算如 下： b= （230 ﹣200 ）/ （10 ﹣5）=6 （元/千机器小时） a=230 ﹣6X10=170 （元） 反映维修成本性态的直线方程式为 Y=170+6x （2 ）散布图法 额 本 成 400 • • • • • • 200 0 2 4 6 月份 （3 ）回归直线法 根据最小二乘法原理求出系数a、b，其计算公式为： ∑y =n a+b ∑x i