车辆购置税和车船税法讲义.docVIP

PAGE PAGE 28 第十章 车辆购置税和车船税法 09年单选2题，多选2题。合计5分 10年未考. 第一节 车辆购置税法 一、基本原理 （一）概念：是以在中国境内购置规定车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。属于直接税。 （二）特点：征收范围单一、一次课征制、统一比例税率、从价计征、征税具有特定目的、价外征收、税负不转嫁。 二、纳税人与征税范围 （一）纳税人 在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 购置是指： 　　（1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆） 　　（2）进口使用行为 　　（3）受赠使用行为 　　（4）自产自用行为 　　（5）获奖使用行为 　　（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 　　09多选题：下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（　） 　　Ａ.购买使用行为 　　Ｂ.进口使用行为 　　Ｃ.受赠使用行为 　　Ｄ.获奖使用行为 　　【答案】ABCD 【例题?多选题】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（　）。 　　A.销售应税车辆的行为 　　B.购买使用应税车辆的行为 　　C.自产自用应税车辆的行为 　　D.进口使用应税车辆的行为 　　答案】BCD 　　所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位； 所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 （二）征税范围 征税对象：列举的应税车辆 征收范围：包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 注意：未列举的不征税。 三、税率和计税依据 （一）税率：10%。要记住 （二）计税依据 根据不同情况，按照下列规定确定： 　　1.纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 　　2.纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为： 组成计税价格 ＝关税完税价格＋关税＋消费税 这个组价也是进口增值税的计税依据 3.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关依照下面规定的最低计税价格核定。 　　国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。 　　纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。（两者之中取其大） 4.最低计税价格的规定 由国税总局依照全国市场的平均销售价格制定。 特殊情形： （1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，按同类型新车最低计税价格的70%计算。 多项选择题：某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田240GLE型小轿车，因车祸更换底盘和发动机，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为280000元，下列说法正确的有(　　)。 A．该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，现在不缴纳车辆购置税 B．更换底盘和发动机后，需缴纳车辆购置税 C．该公司应补缴车辆购置税是19600元 D．该公司应补缴车辆购置税28000元 E．底盘（车架）和发动机发生更换的车辆，其计税依据是最新核发的同类型车辆最低计税价格 答案：BC 【答案解析】 对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，计税依据是最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。 应纳车辆购置税＝280000×10%×70%＝19600(元) （2）免税、减税条件消失的车辆 最低计税价格=同类型新车最低计税价格*【1-（已使用年限/规定使用年限）】 其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。 3、非贸易渠道进口车辆：为同类型新车的最低计税价格 四、应纳税额的计算 应纳税额=计税依据*税率 应税行为 计税依据 税额计算 1.购买自用 支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）【关注】教材列举6项目 应纳税额＝支付的不含增值税价款×10% 2.进口自用 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 应纳税额＝组价×10%　　 3.其他自用 凡不能或不能准确提供车辆价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据 　　 　　应纳税额＝最低计税价格×10%　　 　　 4.申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的 最低计税价格作为计税依据 关于计税依据应注意： 1、包括：购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款，支付的车辆装饰费 2、代收款项：取决于使用谁的票据。用代收单位（受托方）票据