商品税类的基本知识.ppt

第7章 商品税类 一、商品税概述 商品税，也称为流转税，是以商品和劳务为征税对象，并以商品和劳务的流转额为计税依据所课征的税种。 流转的环节：生产、批发、零售、消费 流转额包括： (1)商品流转额，指商品交换的金额。对销售方来说，是销售收入额；对购买方来说，是商品的采购金额。(2)非商品流转额，即各种劳务收入或服务性业务收入的金额。 我国现行的增值税、消费税、营业税、关税都属于流转税类。 计税依据选择 从价税和从量税 从价税：以计税金额为依据计算应纳税额 从量税：以计税数量为依据计算应纳税额 数量：重量、容积、体积等 如欧盟1992年的税则规定，每百升香槟酒征收40欧洲货币单位的关税 含税价和不含税价 含税价：包含税金在内的计税价格，价格由成本、利润和税金组成 不含税价：不包含税金的计税价格 如果商品价格为含税价，要换算为不含税价：不含税价=含税价/(1+税率) 例某1000元为含增值税17%的收入，请计算不含税价和税额？ 二、增值税 （一）增值税的概念及特点 （二）增值税的征税范围 （三）增值税的纳税人 （四）增值税的税率 （五）增值税的计算 （六）增值税的出口退（免）税 （七）增值税的减免税和起征点 例：商品增值和增值税的征收（假设税率10%） 2、增值税的特点 （1）以增值额为课税对象 （2）普遍征税 对从事商品生产经营和提供劳务的所有单位、个人征税 （3）多环节征税 在生产、批发、零售、劳务提供和进口等各个环节分别课税，而非在某一环节征税 实践中： 由于增值因素在实际经济活动中难以精确计量，故增值税的计量一般采取税款抵扣方式计算。即先计算货物或劳务的销售额，按税率计算出销项税额，再扣除进货环节已纳增值税额（进项税额），余额即为纳税人应纳的增值税额（如回到前一页）。 8、免征增值税项目 （1）供应或开采未经加工的天然水 （2）邮政部门销售集邮商品、发行报刊 （3）电信局销售移动电话并提供电信劳务 （4）融资租赁服务 （5）体育彩票发行收入等 融资租赁通常的做法是出租人出资购买承租人选定的技术设备或其他物资，作为租赁物出租给承租人，承租人按合同约定取得租赁物的长期使用权，在承租期间，按合同约定的期限支付租金，租赁期满按合同约定的方式处置租赁物。 融资租赁合同期间届满后，对租赁物的处理一般多采用这种方式法：承租人支付名义货价后获得出租物的所有权，进行固定资产投资。 （三）增值税的纳税人 1、基本规定 增值税的纳税人是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 租赁或承包，以承租人或承包人为纳税人。 例如将柜台承包出去（出租人交纳？） 对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，以代理人为扣缴义务人（代理商或经销商）；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。 货物期货交割时由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人；交割时由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货的会员单位为纳税人。 2、特别规定 增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人 征税方法不同（简易计税，不采取税款抵扣） （1）小规模纳税人，是年销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 具体认定标准 ①从事货物生产或提供应税劳务纳税人，或以其为主并兼营批发零售的企业，年应税销售额50万元以下（或50%以上）； ②从事货物批发或零售的企业，年应税销售额80万元以下； ③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、不经常发生应税行为的企业； ④非企业性单位一般视同小规模纳税人，即指政府，事业单位和社会团体。 （七）增值税的起征点 1、销售货物为月销售额2000-5000元 2、提供应税劳务为月销售额1500-3000元 3、按次纳税为每次（日）销售额150-200元 三、消费税 （一）消费税的概念及特征 （二）消费税征税范围 （三）消费税的纳税人 （四）消费税的税率 （五）消费税应纳税额的计算 （六）出口应税消费品的退（免）税 四、营业税 （一）营业税的概念和特点 （二）营业税的征税范围 （三）营业税的纳税人 （四）营业税的税率 （五）营业税应纳税额的计算 （六）营业税的税收优惠 （七）营业税的征税管理 1、交通运输业 指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的劳务活动。征收范围包括陆路（包括铁路、公路、缆车、索道）运输、水路（包括江、河、湖、海）运输、航空运输、管道运输、装卸搬运以及与运营业务有关的各种劳务。 2、建筑业 指建筑安装工程作业。征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。 按规定，如有下列情形之一