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投资收益项目鉴证程序和方法   第一部分 投资及投资收益 一、何为投资？ 投资是指企业为了通过日后的收益分配来 增加财富，或为谋求其他利益，而将资产 让渡给其他单位所获得的另一项权益性资 产，由投资而发生的损益是会计利润中的 一个重要组成部分。 二、投资的分类  投资收益  外资企业投资收益 内资企业投资收益  境外投资收益 境内投资收益  短期投资收益 长期投资收益  持有收益 转让收益股权投资收益债权投资收益  持有收益 转让收益  成本法 权益法 免税 应税  补税与不补税 其他特殊投资项目： 保底或固定分红投资项目； 合作建房项目及其他合作项目； 委托理财项目； 受托投资项目（保底与非保底）； 委托贷款项目； 直接借款业务。 三、与投资收益有关的几个要素 1、初始投资成本及其变动； 2 、持有期内的分红； 3、转让收益或损失； 4 、处置股权。 四、涉及税种  1、流转税； ——非货币性资产对外投资； ——股权转让与整体产权转让； ——其他金融商品转让； ——分红、派息（国税发[93]149号与[00]15号）。 2 、企业所得税与个人所得税  下面的鉴证内容以企业所得税为主。  第二部分 短期投资收益的鉴证 一、投资内容与目的 短期投资的内容： 股票投资；债券投资；外汇投资；非实物 期货投资；对其他金融商品或衍生金融工 具的投资。  目的： 不以长期持有为动机，博取风险收益。 二、短期投资收益的鉴证  抽样检查或详查：  1、投资成本。是否将投资税费计入期间费用？ 2 、持有收益。  1）分红的补税与不补税处理，股票股利是否一 定要调整计税。 2 ）收取的利息是否保持会计与税收之间的差 异？  3 ）持有期间的减值准备调整。 4 ）持有期间增值收益的处理（以市价法、认沽 或认购权证为例）。 3、转让收益的验算。 1）转让净收入或净价的确定（检查交易 单据）； 2 ）转让成本： ——按税收口径（复查）； ——按比例结转（计算）。如企业部分转 让某品种股票：数量*加权平均成本 3 ）验算转让净收益。 特殊问题： 委托贷款的损失是借“投资收益”吗？手续 费如何处理？ 委托理财的损失如何处理？手续费如何处 理？ 第三部分长期股权投资的鉴证 一、初始投资成本的鉴证  （一）新设企业  1、货币出资；无差异 2 、单项或多项非货币性资产出资；  3、整体资产出资。  检查：  被投资单位章程；验资报告；出资证明单；初 始投资会计记录；投资方纳税申报资料及调整 台账。 （二）受让企业股权  1、货币出资；可能有差异 2 、单项或多项非货币性资产出资；  3、整体资产出资； 4 、以增发股票为代价受让股权。  检查：  被投资单位章程；股东会决议；验资报告；出 资证明单；会计记录；投资方纳税申报资料及 调整台账。 二、投资持有收益的鉴证  几个鉴证要点：  1、投资方是内资还是外资？ 2 、是境内投资收益还是境外投资收益？  3、会计核算方式； 4 、分红形式；  5、分红在被投资企业所属期及被投资单位的税 收政策（补税与不补税）？  6、计税投资收益在投资企业的所属期。 （一）核算方式 成本法与权益法。 鉴证时抓住两个账户进行检查： 长期股权投资（注意有时企业挂作“长期 应收款” ）； 投资收益（注意有