基础会计 第十章 会计核算程序（合肥工业大学人出版社）.pdf

第十章 会计核算程序 第十章 会计核算程序 [学习目的] 会计核算程序是从取得原始凭证到编制 会计报表的一系列会计核算工作的方法和 步骤。通过学习，要求了解会计核算程序 的意义和基本程序，明确各种会计核算程 序的核算要求、步骤和使用范围，掌握按 不同单位的具体情况设置会计核算程序的 基础知识和操作技能。 本 章 内 容 第一节会计核算程序概述 第二节 记账凭证会计核算程序 第三节 科目汇总表会计核算程序 第四节 汇总记账凭证会计核算程序 第五节 多栏式日记账核算程序 第一节会计核算程序概述 一、会计核算程序的意义 会计核算程序也称会计核算程序，是指记账和产 生会计信息的步骤和方法。其基本内容包括填制 会计凭证，根据会计凭证登记各种账簿，根据账 簿记录提供会计信息这一整个过程的步骤和方法。 在会计工作中，不仅要了解会计凭证的填制、账 簿的设置和登记以及会计报表的编制，还必须明 确规定各种会计凭证、各种账簿和会计报表之间 的关系，把它们科学地组织起来，使之构成一个 有机的整体。而凭证、账簿和报表之间的一定的 组织形式，就形成了不同的会计核算程序。 二、组织会计核算程序的要求 会计核算程序是做好会计工作的一个重要前提。合理、 科学的会计核算程序，不但可以提高会计工作的效率， 也能保证会计工作的质量。但不论会计核算程序如何设 计，都能复合以下三个要求： （一）要适合本单位所属行业的特点，即设计会计核算程 序时，要考虑组织规模的大小、经济业务的性质和繁简 程度，使之有利于会计工作的分工协作和内部控制。 （二）要保证能正确、全面、及时和系统地提供会计信息 使用者所需要的各种会计信息，使之即能满足国家宏观 经济调控的需要，又能满足企业投资者、债权人及外部 信息使用者和企业内部管理的需要。 （三）要在保证会计核算工作质量的前提下，尽可能简化 会计核算手续，提高会计工作的效率，节约人力、物力 和财力。 三、会计核算程序的种类 在会计实践中，不同的会计凭证、会计账簿、记 账程序和记账方法，以及它们不同的结合方式， 就形成不同种类的会计核算程序。目前，我国多 数企事业单位通常采用的会计核算程序主要有以 下几种： （－）记账凭证核算程序； （二）科目汇总表核算程序； （三）汇总记账凭证核算程序； （四）多栏式日记账核算程序。 第二节 记账凭证会计核算程序 一、记账凭证会计核算程序的特点和核算要求 记账凭证会计核算程序是最基本的会计核算程 序，其他各种会计核算程序基本上都是在它的基 础上发展形成的，其特点是直接根据各种记账凭 证逐笔登记总分类账。采用记账凭证会计核算程 序时，一般设置现金日记账、银行存款日记账、 总分类账和各种明细分类账。日记账和总分类账 一般采用三栏式。明细分类账可以根据需要采用 三栏式、数量金额式和多栏式。记账凭证可采用 收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可 以采用一种通用的记账凭证格式。 二、记账凭证会计核算程序的核算步骤和使用范围 结合图10-2，记账凭证会计核算程序的核算步骤如下： （一）根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、 付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证。 （二）根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证或通用的 记账凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。 （三）根据各种记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表逐 笔登记明细分类账。 （四）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账 凭证逐笔登记总分类账。 （五）按照对账的要求，定期将总分类账与日记账、明细 分类账相核对。 （六）期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 • 三、记账凭证会计核算程序举例 • （一）资料 • 现举例说明在记账凭证核算程序下，各种记账 凭证、账簿与会计报表之间的相互关系。 • 1.环瑞公司2008年5月初各类总账账户余额如表 10-1所示： 表10-1环瑞公司总账账户余额表 单位：