中国税制 第六章 企业所得税（南京财经大学）.pdf

第六章 企业所得税 教学 本章重点 本章难点 目的 了解我国企业所得 税的沿革，领会企 企业所得税的政策 企业所得税应纳税 业所得税的概念和 规定和应纳税额的 额的计算、境外已 特点，熟悉企业所 计算方法，企业所 纳税款扣除的计算。 得税的申报缴纳， 得税的申报缴纳。 掌握企业所得税的 政策规定和应纳税 额的计算方法。 本章结构  第一节 概述  第二节 征税对象和纳税人  第三节 税率  第四节 应纳税所得额的确定  第五节 优惠政策  第六节 应纳税额的计算  第七节 申报缴纳 第一节 企业所得税概述  一、企业所得税的建立和完善  （一）企业所得税的概念  企业所得税是指对我国现行企业所得税规定的应税企 业和其它取得收入的组织就其生产经营所得和其他所得征 收的一种税。  （二）企业所得税的建立和完善 1、50年代建立工商所得税 1950年1月，颁布的《工商业税暂行条例（草案）》把 工商业税分为营业税和所得税，开始对工商企业征收所得 税。但对国有企业实行利润上缴，不征所得税。  2、1980年代多种企业所得税并存  1984年，国务院颁布了《国有企业所得税条例（草案）》。  1985年，国务院颁布了《集体企业所得税暂行条例》。  1988年，国务院颁布了《私营企业所得税暂行条例》。  1986年，国务院颁布了《城乡个体工商业户所得税暂行条 例》。（同时取消了实行多年的工商所得税） 3、1990年代统一内资企业所得税  1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国企业 所得税暂行条例》，规定除外商投资企业和外国企业外，在 我国境内的其它各类企业均应依法缴纳企业所得税，从而实 现了内资企业所得税制的合并与统一。 4、2007年统一内外资企业所得税  2007年3月16日十届全国人大第五次会议通过。  2008年1月1日起施行。 二、企业所得税的特点 (一)征税对象是所得额 (二)应纳税所得额的计算程序复杂 (三)征税以量能负担为原则 (四)实行按年计征，分期缴纳，年终汇算清缴 的征收方法 第二节 征税对象和纳税人  一、征税对象  (一)定义  企业所得税征税对象是纳税人每一纳税年度取得 的生产、经营所得和其他所得。 (二)生产、经营所得和其他所得，既包括纳税人 来源于中国境内的所得，也包括纳税人来源于中国 境外的所得。 二、纳税人  在中华人民共和国境内，企业和其它取得收 入的组织（以下统称企业），为企业所得税的纳 税人。  注意：个人独资企业、合伙企业除外  （一）企业分类 企业分为居民企业和非居民企业。 划分标准：注册；实际管理机构 1、居民企业，是指依法在中国境内成立，或者 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业。（企业类型1） 2、非居民企业，是指依照外国（地区）法律成 立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的企业。按是否 在中国境内设立机构、场所可分为 两种类型：  （1）设立（企业类型2）  （2）不设立（企业类型3）  （二）各类企业的纳税义务 1、居民企业：境内、境外所得均须纳税（税率： 25%） 2、非居民企业： 企业类型2：  （1）境内、境外与设立机构场所有实际联系的 所得（税率：25%）  （2）与设立机构场所无实际联系的但来自境内 的所得（税率：20%） 企业类型3： 仅就来自中国境内的所得纳税（税率：20%） 第三节 企业所得税税率  一、基本税率  企业所得税实行比例税率，基本税率为25% 二、优惠税率  20%、15