税法 第二章 增值税（广东外语外贸大学）.pdf

第二章 增值税 2.1 税种设置 2.1.1 增值税的概念 2.1.2 增值税的产生 2.1.32.1.3 增值税的类型增值税的类型 2.1.4 增值税的作用 2.1.1 增值税的概念 增值税是对商品或劳务按增值额征收的一 种商品税。 举例图示说明如下： 100 90 80 70 6060 原材料原材料 50 产成品 40 批发 30 零售 20 10 0 销售价格 生产或流通环 售价（元） 增值额 全额课税 按增值额 节 （元） 10% （元） 课税10% （元） 原材料 50 50 5 5 产成品 80 30 8 3 批发 90 10 9 1 零售 100 10 10 1 2.1.2 增值税的产生  二十世纪五十年代，法国首先创立了增值税制度。 它是法国为了适应第二次世界大战后商品经济发 展的要求和稳定财政收入的需要，对原来阶梯式 全额征收的营业税进行改进而创立的。 2.1.3 增值税的类型  1.生产型增值税 2.收入型增值税 3.消费型增值税 C + V+M C1允许扣税 C1 + C2 C1不允许扣税 C1 已提折旧部分允许扣税 消费型增值税 收入型增值税 生产型增值税 说明：C1 ：固定资产；C2：流动资产，包括原材料、燃 料、动力等存货 例题 某公司某年经营业务为：购入机器价值100万元， 预计使用5年，无残值。购入原材料60万元，全 部投入生产，当年销售收入400万元，假设增值 税率为10％，当年应缴增值税为多少？（以上价 格均为不含税价格均为不含税价）） 生产型：（400 －60）×10％＝34 收入型：400 －100/5－60）×10％＝32 消费型：（400 －100－60）×10％＝24 2.1.4 增值税的作用  1. 避免重叠征税，促进专业化大生产 2. 有利于保证财政收入 33. 有利于贯彻出口退税政策有利于贯彻出口退税政策 2.2 征税对象、纳税义务人 与纳税义务发生时间 2.2.1 征税对象 2.2.2 纳税义务人 22.22.33 纳税义务发生时间纳税义务发生时间 2.2.1 征税对象  1. 销售货物  （1）销售货物的一般规定  中华人民共和国境内销售货物的一般规定 货物是指有形动产货物是指有