税法 第六章 资源税（广东外语外贸大学）.pdf

第六章 资源税 资源税的产生  1950年发布的《全国税政实施要则》中，确立了盐业资源税 制度  1984年9月18国务院发布《中华人民共和国资源税条例(草 案)》，从1984年10月1日起，对原油、天然气、煤炭三种产 品先行开征资源税  1994年1月1日起实施的《中华人民共和国资源税暂行条 例》，对所有矿产资源全面征收资源税，将盐税也纳入资源 税　 资源税的作用  1.合理调节资源级差收入水平，促进企业公平竞争  2.促进国有资源的合理开采、节约使用、有效配置  3.取得一定的财政收入 征税对象  资源税征税对象包括矿产品和盐两大类，具体规定如下：　  （一）矿产品  原油  天然气  煤炭  其他非金属矿原矿　  黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿　  （二）盐　  固体盐  液体盐　  根据资源税暂行条例的规定，资源税的税目包括7大类：  1．原油  只对开采的天然原油征税；人造石油不征税。  2．天然气  天然气，指专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气。 对煤矿生产的天然气暂不征税。  3．煤炭  指原煤。对洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。  4 ．其他非金属矿原矿  指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。包括宝石、金刚 石、玉石、大理石、花岗石、石灰石、石棉、膨润土等。  5．黑色金属矿原矿  包括铁矿石、锰矿石、铬矿石。  6．有色金属矿原矿  包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石等。  7．盐  一是固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；二是液体 盐。 纳税义务人、扣缴义务人  在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，为资源税的 纳税人。  单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企 业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个 人是指个体经营者及其他个人；其他单位和其他个人包括外商投 资企业、外国企业及外籍人员。　  中外合作开采石油、天然气的企业只征矿区使用费，暂不征收资 源税。　  扣缴义务人，为收购未税矿产品的单位  独立矿山、联合企业和其他收购末税矿产品的单位为资源税 的扣缴义务人。  独立矿山，是指指由采矿或只有采矿和选矿，独立核算、自 负盈亏的单位，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。  联合企业，是指采矿、选矿、冶炼（或加工）连续生产的企 业或采矿、冶炼（或加工）连续生产的企业，其采矿单位一 般是该企业的二级或二级以下核算单位。 纳税义务发生时间 1.采取分期收款结算方式销售应税产品的，为销售合同规定的收款 日期的当天。　 2.采取预收货款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天。 3.采取其他结算方式销售应税产品的，为收讫价款或者取得索取价 款凭证的当天。 4.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天。 5.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或者开具应支付货 款票据的当天。 　 税率、税基与税额的计算  税率  税基  应纳税额的计算  税目 税额  原油 8-30元/吨  天然气 2-15元/千立方米  煤炭 0.3-5元/吨  黑色金属矿原矿 2-30元/吨  有色金属矿原矿 0.4-30元/吨  盐  固体盐