中国税制 第七章 个人所得税（南京财经大学）.pdf

第七章 个人所得税 教学 本章重点 本章难点 目的 了解个人所得税的 沿革；领会个人所 个人所得税的政策 个人所得税应纳税 得税的概念和特 规定和应纳税额的 额的计算、境外已 点；熟悉个人所得 计算方法、个人所 纳税款扣除的计算 税的申报缴纳；掌 得税的申报缴纳。 握个人所得税的政 策规定和应纳税额 的计算。 本章结构 第一节 概述 第二节 征税对象 第三节 纳税人 第四节 税率 第五节 计税依据和税额计算 第六节 减免优惠 第七节 申报缴纳 第一节 概述 一、个人所得税的建立和发展  个人所得税，是指对在中国境内有住所，或者无住所而 在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所 得；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居 住不满一年的个人，从中国境内取得的所得征收的一种税。 发展历程： 1980年9月：制定颁布了《中华人民共和国个人所得税 法》，开征个人所得税，统一适用于中国公民和在我国取 得收入的外籍人员。 1986年：  国务院颁布了《中华人民共和国城乡个体工商 业户所得税暂行条例》。 1987年：  国务院颁布了《中华人民共和国个人收入调节 税暂行条例》。  至此，我国对个人所得的征税制度就形成了三 税并存的格局。 1993年10月：  颁布了《中华人民共和国个人所得税法》 （1994年1月1日实施），取消个人收入调节税 暂行条例和城乡个体工商业户所得税暂行条例。 1999年和2005年对《个人所得税法进行了两 次修订。 二、个人所得税的特点 (一)在征收制度上实行分类征收制  世界各国的个人所得税制主要分为三种类型： 综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。 (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 (三)在税率上累进税率、比例税率并用 (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两 种方法 第二节 征税对象  《个人所得税法》列举了11项应税所得： 一、工资、薪金所得  工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而 取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津 贴、补贴，以及与任职或者受雇有关的其它所得。  其中，年终加薪、劳动分红不分种类和取得情 况，一律按工资、薪金所得课税。津贴、补贴等则有 例外。税法规定下列收入不计入工资、薪金所得项目： 二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得  1、企业实行个人承包经营、承租经营后，工商登记仍为企 业的，先缴企业所得税，然后：  1）仅按合同规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所 得项目征税。  2）承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定 费用后，企业经营成果归其所有的，按对企事业单位的承包 经营、承租经营所得项目征税。  2、工商登记改为个体工商户的，直接按个体工商户的生产、 经营所得项目征税，不征收企业所得税。  四、劳务报酬所得 劳务报酬所得属于独立个人劳动所得。 个人担任董事职务所取得的董事费收入，属劳务报酬性质。 五、稿酬所得 六、特许权使用费所得 不包括稿酬所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、其他所得 第三节 纳税人  一、纳税人的概念  个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或 者无住所而在境内居住满一年的个人；以及在中 国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年 但有来源于中国境内所得的个人。包括中国公民、 个体工商户以及在中国有所得的外籍个人和香港、 澳门