会计学原理 第五章 账簿（河海大学）.pdf

 第五章账簿 • 第一节 账簿的概念和种类 • 第二节 会计账簿的设置 • 第三节 总分类账与明细分类账 • 第四节 试算 • 第五节 记账技术与错账更正 第一节账簿的概念和种类 一、账簿的概念与意义 1、概念 就是指由一定格式和互相联系的账页所组成，用来连 续的、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 2、作用 A 系统地归集企事业单位经济活动的资料 B 可提供总括的核算资料又可提供明细的核算资料 C 为编制科技报表提供完整的数据 二、账簿的种类 1、日记账簿 是指业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿 2、分类账簿 是指账户的分类进行分户登记的账簿 3、备查账簿 是指辅助账务登记簿 第二节会计账簿的设置 包括账簿的种类、数量、内容和格式 一、日记账的设置 日记账是指业务发生的时间记入的流水账。 分为现金日记账和银行日记账 1、现金日记账 现金日记账是用来登记现金每天收入、支出和结余情 况的账簿。 现金日记账的格式：其基本结构为“收入”“付出”和“结 存”三栏。 现金日记账结构特点： 现金收入按对应科目将金额记入有关的“贷方 科目”栏内，同时加计收入合计栏。 现金支出按对应科目将金额记入有关的“借方 科目”栏内，同时加计支出合计栏。 每日末要将支出登入收入记账中“支出合计” 栏，并结出余额，填入余额栏。 2、银行日记账 是序时逐笔地登记企业有关银行存款的增减变动和 结存情况的账簿。 现金（银行存款）多栏式日记账 20××年 凭证 对应 摘要 过账 借方 贷方 余额 号数 账户 月 日 期 初 1 1 余 额 举例： （1）销售给某客户A产品50件，每件销售单价40元， 客户以现金形式付款。 借：现金 2,000元 贷：主营业务收入 2,000元 （2）从银行存款中取得30,000万用于发放工资 借：现金 30,000元 贷：银行存款 30,000元 借：应付工资 30,000元 贷：现金 30,000元 二、分类账的设置 根据经济业务核算对会计所提供信息的要求不 同。分类账分为总分类账和明细分类账。 第三节总分类账与明细分类账 一、总分类账与明细分类账的概念 总分类账：是指依据总分类科目开设的。 明细分类账：是依据明细科目开设的。 二、关系与区别 （1）某一总分类账与其所属明细分类账的核算内容 是相同的。 （2）某一总账与明细账登记的原始依据是相同的。 （3）总分类账户对其明细分类账户起着统驽、综合 的作用。 （4）总账只登记金额，而明细要登记实物量。 三、平行登记 由于总账与明细账的这种关系，因此二者必须采取平 行登记的方式。 平行登记时要注意以下几点： A 凡在总账下设置明细账的，对应一笔经济业务，应 在记入总账的同时，记入有关的一个或几个明细分类 账户。 B 登记的方向要一致。 C 记入总分类账户的金额必须是同时登记在明细分类 账户金额的和。 举例：某企业某年9月“原材料”、“应付帐款”总分类账户及明 细分类账户的月初余额如下： （1）总账 原材料 7,000元 明细 原材料 甲材料800公斤，50元/公斤计4,000元 乙材料500公斤，60元/公斤计3,000元