审计学（东南大学）第五十四讲.pdf

第十三章生产循环审计 东南大学远程教育 审计学 审计学 第五十四讲 主讲教师：刘春晖 第十三章生产循环审计 第十三章生产循环审计 主要业务及单证 主要业务及单证 内部控制及测试 内部控制及测试 存货审计 存货审计 应付工资审计 应付工资审计 相关账户审计 相关账户审计 均需熟练掌握 均需熟练掌握 第十三章生产循环审计 一、主要业务及单证 1.计划、安排生产：生产通知单 通常由销售部门根据客户订货单或销售预 测加存货分析来制作。 预先连续编号 同时制作材料需求报告，为领料单的授权 作准备 第十三章生产循环审计 2.发出原材料：领料单 通常由领料部门填写，仓储部门保存， 一次领料单、限额领料单、领料登记簿、 发出材料汇总表 一式三联：领料部门、仓储部门和会计部 门 领料单的授权审批制度 退料单 第十三章生产循环审计 3.生产产品： 开始：生产计划书 过程中：生产进度报告、工作量统计表 （为人工核算提供资料） 结束：完工产品检验入库单或在产品移交 接收单 第十三章生产循环审计 4.核算产品成本：成本会计制度 成本会计制度：成本核算和内部控制的结合 成本计算方法：品种、分批、分步、分类 成本核算制度：计划、实际， 普通、定额、标准 成本项目：直接材料、直接人工和制造费用 完工产品和在产品的成本分配：定额、约当 第十三章生产循环审计 5.储存产成品： 由仓储部门进行 由质量检验部门先行验收，与生产产量统 计表有关 仓储部门清点数量后，出具签收单，并将 实际入库量通知会计部门作账 分类存放、制作标签、保证安全 第十三章生产循环审计 6.发出产成品：出库单 由仓储部门制作 依据经核准的销售通知书或发运通知单 一式四联：存根、发运、客户、开票 发运凭证有发运部门自行制作，一式三 联，存根、客户、记账 第十三章生产循环审计 二、内部控制及测试 （一）成本会计制度内部控制 控制目标1：生产业务是根据管理当局一般或 特殊授权进行的 生产通知书的授权批准 领料单的授权批准 工资的授权批准 符合性测试：检查上述单据的审批标记 第十三章生产循环审计 控制目标2 ：记录的成本为实际发生的而非虚 构的 成本核算是以经过审核的生产通知书、领 发料凭证、产量和工时记录、人工费用分 配表、材料费用分配表、制造费用分配表 为依据的 符合性测试：检查有关成本的记账凭证后是 否附有上述原始凭证，这些原始凭证的顺 序编号是否完整 第十三章生产循环审计 控制目标3.：所有耗费和物化劳动均已反映 在成本中 生产通知书、领发料凭证、产量和工时记 录、人工费用分配表、材料费用分配表、 制造费用分配表为等均经事先编号并已经 登记入帐 符合性测试：检查上述原始凭证的顺序编号 是否完整 第十三章生产循环审计 控制目标4 ：成本以准确的金额，在恰当的会计 期间及时记录于适当的账户 采用适当的成本核算方法和费用分配方法，并 前后各期保持一致 采用适当的成本核算流程和账务处理流程， 内部核查 符合性测试：选取样本测试各种费用的归集和 分配以及成本的计算；以计算结果反推规定的 成本核算流程和账务处理流程是否得到执行。 （实验法） 第十三章生产循环审计 控制目标5：存货安全 职责分工，保管、记录和批准人员相互独 立 符合性测试：询问和观察存货及记录的接触 以及相应的批准程序 第十三章生产循环审计 控制目标6 ：账实相符 定期