第三章 营业税（南京财经大学）.pdf

第三章 营业税 教学 本章重点 本章难点 目的 通过本章学习，了 营业税的政策规定 营业税应纳税额的 解我国营业税的沿 革和作用；领会营 和应纳税额的计算 计算方法 业税的概念特点； 方法，营业税的申 报缴纳。 熟悉营业税的政策 规定和应纳税额的 计算方法。 本章结构 第一节 第二节 第三节 第四节 的 额 税 纳 应 税 业 营 述 概 税 业 营 与 率 税 的 税 业 营 纳 缴 报 申 及 算 计 、 人 税 纳 的 税 业 营 惠 优 收 税 围 范 收 征 第一节 营业税概述 一、营业税的概念及其沿革  营业税是以从事工商营利事业和服务业所取 得的营业收入为课征对象而征收的一种税。  我国现行营业税是对在我国境内有偿提供应 税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位 和个人就其取得的营业额征收的一种税。 二、营业税的特点  （一）以对非商品营业额征税为主  （二）按行业大类设计税目税率  （三）计算简便，征收成本较低 三、营业税的作用（立法原则）  （一）广泛筹集财政资金，增加财政收入  （二）体现国家政策，促进各个行业协调发展  （三）促进公平竞争，有利于鼓励先进和鞭策 后进 第二节 营业税的纳税人和征收范围 一、营业税的纳税人  （一）营业税纳税人的一般规定  按照《营业税暂行条例》规定，在我国境 内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动 产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。  在我国境内是指在中华人民共和国境内的 实际税收行政管理区域。具体包括以下情况: 1.提供的劳务发生在境内 2.在境内运载旅客或货物出境  （由境外载运境内的，不属于） 3.在境内组织旅客出境旅游 4.转让的无形资产在境内使用 5.所销售的不动产在境内 6.在境内提供保险劳务  ▲境内保险机构提供的保险劳务（但境内保 险机构为出口货物、出口信用提供的保险劳务除外）  ▲境外保险机构以在境内的物品为标的提供 的保险劳务  （二）营业税纳税人的特殊规定  1.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包 人为纳税人。建筑安装工程实行分包和转包形式的，以 分包人和转包人为纳税人（总承包人为扣缴义务人）  2.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路 运营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务 的纳税人为地方铁路管理机构；基建临管线铁路运营业 务的纳税人为基建临管线管理机构。  3.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路 运输业务并负有营业税纳税义务的单位为从事运输业务 并计算盈亏的单位。  （三）营业税的扣缴义务人  1.委托金融机构发放贷款的，受托 发放贷款的金融机构为扣缴义务人  2.建筑安装业务实行分包或转包 的，总承包人为扣缴义务人 