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税收筹划实战 PART-1 税收筹划的奥秘 税收筹划的奥秘 （一）经济合同的力量 经济活动决定税收，经济合同记载和确认经 济活动。有时候，我们需要先有一份粗糙的合同 再打补丁，以免失去商机；很多时候，我们需要 一份合法规范严谨表达的合同保护自己——只要 不把客户吓跑；无论什么时候，我们都希望拥有 一份既合法又省钱的合同。 税收筹划——节税案例 （二）合同是决策的载体 税收筹划决策必须体现在合同中 [案例]：A公司房产100万元租赁给B公司，B公 司120万元转租C公司。 请问：A、B分别应如何纳税？ 税收筹划——节税案例 [方案一] 改变合同：A公司委托B公司120万元租给 C公司，付B公司20万元中介费。 请问：A、B应如何纳税？ 税收筹划——节税案例 [方案二] 再改变一下合同：C公司委托B公司100万元承 租A公司房产，付20万元中介费给B公司。 思考：这和方案一有何不同？ 招待费的筹划技巧 业务招待费 按照实际发生额的60%扣除，最高不超过营业收入 的5%。需要提供证明真实性的合法凭证。 问题解释：业务招待费的操作技巧 节税定理 节税的秘密——善待你的利益相关者 PART-2 投资活动的 税收筹划技巧 投资节税秘诀 ◆一、选择投资方式 ○设立公司投资 ○原有公司增资 ○出资购买股权 三种方式各有利弊。 【案例】：浙江某公司到新疆地区投资，西部 大开发税收优惠政策市三免三减半。由于采取 了增资的形式，无法享受该优惠政策。 投资节税秘诀 ○二、股东身份的选择 ○原则：有利于管理、股权要清晰 ○1.长期持有股份，还是短期内转让 【案例】：张先生出资1600万，李先生出资400万设立 家公司 ，甲公司出资2000万元设立100%控股乙公司。 乙公司净资产为2000万元 ，资产2000万元，无负债。 甲公司将乙公司以6000万元的价格，转让给 丙公司。 ○甲公司企业所得税=（6000-2000） ×20%=1000万元 ○张先生、李先生个人所得税 [(6000-1000)-2000] ×20%=600万元 ○税款合计：1600万元 税负率=1600/4000=40% 投资节税秘诀 ○二、股东身份的选择 ○【筹划方案】 若张先生、李先生设立公司时目的明确，就是为 了转让资产获取收益。那么应该以自然人身份直 接设立乙公司，转让股权时就 不需要缴纳1000 万元的企业所得税。 仅缴纳个人所得税： （6000-2000） ×20%=800（万元） 节税额：1600-800=800（万元） 投资节税秘诀 ○二、股东身份的选择 ○ 2、设立控股公司 【案例】：甲乙丙三人共同出资3000万元设立一公 司。经过多年经营，净资产达到18000万元。为了 不缴个人所得税，坚持不分配利润。可是有一天， 甲看中了一个项目，需要钱，没办法需要分配（而 乙丙没有看中），每个人都有交20%的个人所得 税。 投资节税秘诀 ○二、股东身份的选择 【筹划方案】： 设立一个自己100%控股的公司，做钱包用。 【引申】：律师事务所、会计事务所目前采取合 伙制，但相当一部分是有限责任公司，属于公司 制企业。其目的在于规避税收…… 投资节税的秘诀 ○二、股东身份的选择 ○3、境外股东不可以法人身份与境内股东合资 设立公司 境外投资者个人从所投资企业取得的利润分 配暂免缴纳企业所得税。但是法人取得的投资 收益，缴纳10%的预提所得税。 【引申】：居民企业与非居民企业 投资节税秘诀 ◎三、投资组织形式的选择 —如何选择分公