外贸企业财务管理一般业务管理 夏鹏主编.pdfVIP

第 1 页 第一章　　资产 的管理 第一节　　　　现金的管理 本节所指 的现金是一个广义概念 ，包括库存现金和银行存款 。企业持有现金主要有三个 动机 ：一是交 易动机 ，是企业为 了应付 日常营业 的需要而保持 的货 币资金 ，主要用于购 买原 材料 、支付工资、交纳税款等 。二是预 防动机 ，主要指企业为 了预 防意外事件 需要保持 的货 币资金 。三是投机动机 ，指 的是企业持有货 币资金 以便从预期 的有价证券价格变动 中得到好 处 。就 目前情况看 ，我 国大部分企业正在兴起这种动机 。 一 、现金预算 的编制方法 （一 ）现 金 收支法 现金收支法也称 货 币资金收支法 ，它是 以预算期 内各项经济业务所发生 的现金收付为依 据来编制现金预算 的方法 。其具体步骤如下： 首先 ，依据本期销售预算 以及应收账款 、应收票据 的收 回等 资料 ，确定本期营业现金收 入和其他收入 。其他现金收入主要是指企业投资活动和理财活动 的现金收入 ，如银行存款 、 出售固定资产收入等。 其次 ，根据各期 费用预算确 定本期营业现金流 出和其他现金流 出。其他现金流 出主要是 指企业投资活动和理财活动 的现金流 出，如购买 固定资产 、支付现金 费用等现金流 出。 最后 ，确定本期现金结余 的最低存量 ，依次推算 出本期现金 的不足或多余数 。不足时 向 银行 申请借款或通过其他渠道 筹集资金 ， 以保证企业在预算期 内有足够 的资金来满足各项支 出需要 ；多余现金可用于归还借款或进行投资业务等 。 在确 定 了上面 内容 的预算后 ，就可 以编制现金预算 。表 是按货 币资金 收支法编制 的现金预算 。 第 2 页 表 现 金 预 算 （按货币资金收支法编制 ） 金 额 单 位 ： 万 元 （二 ）调 整 净损 益法 调整净损益法是 以预算损益表 中按权责发生制原则而确定 的税后利润为现金预算编制 的 出发点，通过逐笔调整处理各项影 响损益和现金余额 的会计事项 ，把本期 的净现金数调整为 本期的现金净收入的方法 。其基本步骤如下： 首先 ，将权责发生制下 的预期净损益数 ，减去不增加现金 的各种收入 ，再加上不减少现 金 的费用支 出，使其调整为现金收付基础上 的净损益额 。 其次 ，在前步净损益额基础上再加减与本期损益无关 的现金 收支数 ，调整为预算期 内的 货币资金的增加额。 最后 ，在前步基础上再加上期初结余现金 ，减去期末最低存量现金 ，得 出预算期 内的现 金溢缺额 。 表 是按调整净损益法编制 的现金预算 。 第 3 页 表 现金预算 （按调整净损益法编制 ） 单位 ：万元 （三 ）两 种 方 法 的优 缺 点 比较 现金收支法编制 的预算 比较灵活 ，能直接与现金 的收支情况进行 比较 ，便于控制和分析 现金预算 的执行情况 ，对于资金流转不稳定 的企业尤为适用 。其缺 点在于该种方法是 以收付 实现制作为编制基础 ，与按权责发生制确认 的计划期损益不能衔接 。 在一个企业 中，往往 出现这 种情况 ，即企业盈 利 时可 能资金不 足 ，亏 损 时可 能资金有 余 。调整净损益法可 以展示净收益与现金流量之 间的关系 ，使 以权责发生制为基础 的净收益 第 4 页 与 以收付 实