《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核》指南.pdf

《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3111 号—— 预测性财务信息的审核》指南 目    录  第一章 总 则1  一、预测性财务信息的含义1  二、最佳估计假设和推测性假设1  三、预测与规划1  四、预测性财务信息审核的总体要求2  五、管理层的责任与注册会计师的责任2  第二章 保证程度3  一、不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见3  二、对管理层采用假设的合理性提供有限保证3  三、提供合理保证的事项3  第三章 接受业务委托3  一、承接预测性财务信息审核业务前应当考虑的因素 3  二、不适合承接业务的情形4  三、签订业务约定书5  第四章 了解被审核单位情况5  一、了解管理层是否识别出编制预测性财务信息所要求的全部重要假设 5  二、了解预测性财务信息的编制过程6  三、了解编制预测性财务信息时对历史财务信息的依赖 6  第五章 涵盖期间7  一、考虑预测性财务信息涵盖的期间7  二、考虑涵盖期间是否合理7  第六章 审核程序8  一、确定审核程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 8  二、评估最佳估计假设8  三、评估推测性假设8  四、评价假设时应重点关注的对象9  五、评价预测性财务信息是否依据管理层确定的假设恰当编制 10  六、关注敏感领域对预测性财务信息的影响 10  七、审核预测性财务信息的一项或多项要素时的考虑 10  八、预测性财务信息包含本期部分历史信息时的考虑 10  九、假设的有效性取决于信息使用者的行动时的考虑 11  十、获取管理层书面声明11  第七章 列报12  第八章 审核报告12  一、审核报告的要素12  二、审核报告中应提出的结论13  三、对信息使用者的警示13  四、预测性财务信息的列报不恰当时的处理13  五、假设不能为预测性财务信息提供合理基础时的处理 13  六、审核范围受到限制时的处理14  附录 3111-1：预测性财务信息审核报告的参考格式15  1.无保留意见审核报告（以预测为基础）15  2.无保留意见审核报告（以规划为基础）15  3. 预测性财务信息为一个区间时的无保留意见审核报告（以预测为基础） 16  4. 保留意见审核报告（以预测为基础） 17  5.否定意见审核报告（以预测为基础）17  6.无法表示意见审核报告（以预测为基础）18  附录 3111-2：预测性财务信息审核业务约定书参考格式（合同式，以预测的审核业务为例） 19  附录 3111-3：审核程序表参考范例22  一、用于确定审核工作范围的程序22  二、用于对假设进行评价的程序24  三、用于对预测性财务信息的编制和列报进行评价的程序 26  附录 3111-4：管理层声明书范例27  1.适用于预测审核的管理层声明书27  2.适用于规划审核的管理层声明书28  《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3111 号——预测性财务信息的审核》指南 第一章 总 则 《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核》（以下简称本准则） 第一章（第一条至第四条），主要说明本准则制定目的、与本准则相关的几个重要概念以及预测性财 务信息审核的总体要求。 一、预测性财务信息的含义 本准则第二条明确了预测性财务信息的含义。预测性财务信息是指被审核单位依据对未来可能发 生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息。 预测性财务信息可能包括财务报表整体（即包含资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流 量表以及财务报表附注在内的一套完整的财务报表）或财务报表的一项或