外贸退税入门指南(三).pdf

外贸退税入门指南(三) 目录 一、出口退税的时间、地点规定 二、对外投资的货物退税申报 三、企业出口货物退税的筹划 四、解决出口欠退税的三个手段 一、出口退税的时间、地点规定 一、出口退税的时间 1.工业企业直接出口或委托外贸企业或委托外贸出口的应税产 品，采取托付承付结算的，为收到货款的当天，采取结算方式的，为 发出商品的当天。 2.外贸出口自营出口的产品，陆运物资以取得承运出口货物收据 或铁路联运运单为准。 3.外贸企业委托外贸企业出口，按照2）项。 4.承接对外修理、装配业务的企业，为修理、修配产品报关出口 的当天。 5.对外承包工程公司，将运出境外用于承包工程的零部件和原材 料，为产品报关出口的当天。 6.外轮供应公司供应远洋轮、海员的产品、为销售的当天。 7.国际招标、国内中标的产品，为产品销售的当天。 二、办理退税时间 出口产品退税义务发生后，还需要经过单证审核、记帐、结帐、 申报等一系列手续。为此，国家税务局规定，办理退税的时间可根据 实际情况，经出口企业所在的税务机关批准，按月、旬、或按期办理 退税。 三、退税期限 退税期限是指应在一定期限的有效期内申请退税。主管出口退 税业务的税务机关在年终后三个月内，应对出口企业的退税进行一次 全面清算，多退的收回，少退的补足。清算后，税务机关不再受理上 年的税款的退税申请。 四、退税地点 出口产品退税地点一般为出口企业所在地。这有利于堵塞漏洞。 二、对外投资的货物退税申报 企业在国内采购并运往境外，作为在国外投资的货物，在货物报 关出口后，可向主管出口退税的税务机关申请退税，在报送《出口货 物退（免）税申报表》时，还需提供下列单证和资料： （1）对外贸易经济合作部及其授权单位批准其在国外投资的文 件（复印件）； （2）在国外办理的企业注册登记副本和有关合同副本； （3）购进出口货物的增值税专用发票和专用税票； （4）出口货物报关单（出口退税专用联）。 三、企业出口货物退税的筹划 在退税率不断调整、贸易经营方式不断变化的情况下，采用不同 的退税筹划方法，可以使企业最大限度地享受国家优惠政策，从而提 高企业的经济效益。 1.货物收购方式不同对出口退税的影响 一般情况下，对退税率小于征税率的货物，出口企业从小规模纳 税人处进货，比一般纳税人处进货所实现的出口盈利高。这是因为， 从小规模纳税人处进货，征税率为6%，退税率也是6%，不会因征退税 率的不同而产生增值税差额并提高出口成本；而从一般纳税人处进 货，货物退税率低于征税率，按规定其产生的征退税差额须计入出口 商品成本中。两者相比，前者进货方式下出口成本较低，但盈利相对 较高。 2.贸易经营方式不同对出口货物退税的影响 出口企业对国外来料加工复出口的业务，大致有三种方式：一是 国外料件正常报关进口，缴纳进口环节的增值税(或消费税)及关税， 加工复出口后再申请退还增值税(或消费税)；二是进料加工方式，加 工复出口后，可对生产及加工环节的已缴纳的增值税申请办理出口退 税；三是来料加工方式下免征加工费应缴的增值税，且对其已耗的国 产料件也不办理出口退税。从企业的角度，前种税收筹划方式应当舍 弃，至于后两种方式是否采用，需作具体分析。 (1)在出口货物的退税率小于征税率时，作为出口企业，当加工 复出口耗用的国产料件比较少的情况下，应选择来料加工方式。 因为来料加工业务免征增值税，而进料加工方式虽可办理增值税 退税，因退税率低于征税率，其征退税间差额须计入出口货物成本， 故此种方法成本较大。相反，当料件加工使用的国产料件较多时，因 进料加工贸易方式下可办理出口退税，虽因退税率低于征税率会增加 出口成本，但与来料加工贸易方式相比，当耗用国产料件数额增加到 一定程度时，前者的成本等于甚至小于后者的成本。因为在来料加工 方式下，耗用的国产料件越多，因其不能办理退税，会存在出口成本 随国产料件数量的增加而增大的现象。另外，作为出口企业，对退税 率小于征税率的货物，对进料加工的货物可采用委托加工或者作价加 工方式。一般情况下，选择委托加工比选择作价加工能使企业得到