企业上市财务会计问题.pdf

企业IPO财务会计及相关问题 鹏城会计师事务所 张光禄 内容提要 一、企业改制上市的利弊及价值分析 二、公司IPO的财务条件解析 三、企业IPO中财务会计相关法律法规 四、IPO各阶段相关财务工作 五、IPO常见财务会计问题 六、IPO申报过程中若干财务会计问题 七、IPO过程中的其它相关问题 八、企业上市的财务规划 九、IPO审核中重点关注的财务会计问题 一、企业改制上市的价值分析(1) 1、企业上市融资的好处 1.1、打开融资渠道 1.2、提升企业价值 1.3、促使企业规范运作 1.4、参与资本市场，进行资本运作 一、企业改制上市的价值分析(2) 2、企业上市融资的弊端 2.1、资格维持压力 2.2、多方监管 2.3、信息披露义务 一、企业改制上市的价值分析(3) 3、对企业价值的思考 3.1、正确的企业价值观 3.2、规范提升企业价值-质量要求 3.3、评估企业价值的依据 二、公司IPO的财务条件解析（1） （一）IPO中小板条件 1、主体资格 2、独立性 3、规范运行 4、财务与会计 5、募集资金运用 （一）IPO中小板条件-财务与会计（1） 1、发行人资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较强，现 金流量正常。 2、发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出 具了无保留结论的内部控制鉴证报告。 3、发行人会计基础工作规范，财务报表的编制符合企业会计准则和 相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了发行人的财务状 况、经营成果和现金流量，并由注册会计师出具了无保留意见的审计 报告。 4、发行人编制财务报表应以实际发生的交易或者事项为依据；在进 行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎；对相同或者相似的 经济业务，应选用一致的会计政策，不得随意变更。 5、 发行人应完整披露关联方关系并按重要性原则恰当披露关联交 易。关联交易价格公允，不存在通过关联交易操纵利润的情形 （一）IPO中小板条件-财务与会计（2） 6、 发行人应当符合下列条件： (一)最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人 民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低 者为计算依据； (二)最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额 累计超过人民币5000万元；或者最近3个会计年度营业 收入累计超过人民币3亿元； (三)发行前股本总额不少于人民币3000万元； (四)最近一期末无形资产(扣除土地使用权、水面养 殖权和采矿权等后)占净资产的比例不高于20%； (五)最近一期末不存在未弥补亏损。 （一）IPO中小板条件-财务与会计（3）  7、发行人依法纳税，各项税收优惠符合相关法律法 规的规定。发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依 赖。  8、发行人不存在重大偿债风险，不存在影响持续经营 的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项。  9、 发行人申报文件中不得有下列情形：  (一) 故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息；  (二) 滥用会计政策或者会计估计；  (三) 操纵、伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记 录或者相关凭证。 4、财务与会计（四）  10、 发行人不得有下列影响持续盈利能力的情形：  (一) 发行人的经营模式、产品或服务的品种结构已经或者将发生 重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响；  (二) 发行人的行业地位或发行人所处行业的经营环境已经或者将 发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响；  (三) 发行人最近1个会计年度的营业收入或净利润对关联方或者存 在重大不确定性的客户存在重大依赖；  (四) 发行人最近1个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围 以外的投资收益； 