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税收政策常见问题 大连市国家税务局 纳税服务处 2012年9月 目录 增值税类 所得税类 税收优惠类 票证类 车购税类 增值税类 进项税额抵扣类 一般纳税人认定类 增值税专用发票类 销售固定资产类 第一部分 增值税类 进项税额抵扣类(9道) 1、企业购买的小轿车取得了《机动车销售统一发 票》，是否可以抵扣进项？ 答：根据下列文件规定，不可以抵扣进项。 根据《增值税暂行条例、实施细则》第二十 五条规定： “第二十五条 纳税人自用的应征消费 税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项 税额中抵扣。” 第一部分 增值税类 2、公司的厂房进行内部装修，购买材料取得的进项，可以抵 扣吗？ 答：根据下列文件规定，不可以抵扣进项。 根据《增值税暂行条例》第十条规定： “用于非增值税 应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进 货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。” 根据《增值税暂行条例、实施细则》第二十三条规定： “第二十三条条例第十条第（一）项和本细则所称非增值 税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、 销售不动产和不动产在建工程。 前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、 形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于 不动产在建工程。” 第一部分 增值税类 3、我企业办公室购买的空调，可以抵扣进项吗？ 答：如果不属于条例第十条规定的不得抵扣的范 围，则可以抵扣进项。 注意：根据《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财 税［2009］113号）规定： “以建筑物或者构筑物为载体的 附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核 算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不 得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、 采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、 电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。” 第一部分 增值税类 4、企业租赁车辆产生汽油费，可以抵扣进项 吗？ 答：如果按公允价值与租赁方签订了租赁协 议，并且取得了租赁发票，合同中列明的费 用可以凭增值税专用发票抵扣进项。 第一部分 增值税类 5、从小规模纳税人手中购买农产品，取得其开具的剪贴发 票，可以抵扣进项吗？ 答：可以； 按照票面金额的13％进行抵扣。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第（三）款规 定： “（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进 口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上 注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。进项税额 计算公式：进项税额＝买价×扣除率” 第一部分 增值税类 6、我企业取得了海关增值税专用缴款书，请问抵扣期 限是多长时间？ 答：应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期限 结束之前申报抵扣。 文件依据: 《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有 关问题的通知》（国税函［2009］617号）