企业重组和上市的税务筹划.pptVIP

企业重组和上市的税务筹划 企业重组的目的 境内外上市 吸引直接投资 规模扩张 业务转型/重组 拟上市企业税务考虑的重点是集团重组的税务问题 企业重组的方式 股权重组 资产重组 企业合并 企业分立 企业重组需考虑的税务问题 企业所得税 流转税（营业税、增值税） 契税 印花税 土地增值税 进口关税和进口增值税减免 企业重组的主要税收法规 股权交易涉及的主要税种 股权交易涉及的企业所得税 股权交易涉及的企业所得税 股权重组企业的税务处理 资产交易涉及的主要税种 资产交易（转让方）涉及的企业所得税 资产交易（受让方)涉及的企业所得税 资产重组企业的税务处理 股权交易与资产交易涉税比较（续） 企业合并的企业所得税处理 企业合并的企业所得税处理（续） 企业分立的企业所得税处理 拟上市企业税务规范化和税务筹划的重要性 中国税务机关逐渐加强税收征管 境外国家对税务问题的态度 在多个资本市场上市时不同证券交易所的要求 保护上市公司小股东的利益 民营企业本身的税务状况 拟上市企业税务规范化和税务筹划的重要性 上市前进行 “健康”税务诊断 发现税务问题，降低税务风险 规范税务操作 针对企业与税务局的争议受托与税务机关交涉，维护企业的利益 本着合法、合理的原则， 为企业改进今后的纳税系统管理，并进行相关的税收策划 针对专项税务操作方法， 对企业办税人员进行培训。 税务筹划过程 目标架构的税务筹划 国内企业吸引国外直接投资需要的目标架构 将来运营成本税负最优 化解潜在的税务风险 股利分配承担的税负最少 方便国外投资者进出 目标架构的税务筹划 目标架构的税务筹划 上市筹资中需要注意的税务问题 尽可能降低重组转让已有业务公司股权的税收成本 尽可能保留各业务公司原有财务和经营的连续性，以利上市 化解潜在的税务风险 尽可能为增资或退出创造弹性的结构平台 尽可能降低持股架构的维持费用和税负 合法地降低企业税负 合法地降低民营企业创始人和主要高管人员的个人所得税 推迟纳税义务的实现 减少企业现金流量 增加企业赢利能力 按不同业务组成不同的下属集团公司，每一下属集团公司专责一类业务 离岸业务的公司独立于国内业务公司 注意上市集团内公司与非上市其它公司之利益冲突问题 红筹股可考虑设立中国境外中间控股公司 重组过程需要考虑的问题 重组方式 支付方式 时间 利益流向 税务法规 企业重组中的税务筹划 股权与资产重组税务筹划中转让方需考虑的事项 股权重组 需要繁琐的政府部门批准 股权转让价和股权成本价的确认 资产重组 潜在的税务成本 资产重估的成本和花费的时间 税收优惠的继承和延续 外国投资者已享受再投资退税优惠而不满5年内发生重组，使得该项再投资转让涉及的税务影响 股权与资产重组税务筹划中受让方需考虑的事项 股权重组 需要繁琐的政府部门批准 隐藏债务的风险－需要进行税务审慎性调查 对收购架构如何进行有效的税务安排 资产重组 充分考虑债权人的未来要求 对无形资产的处理 企业合并与分立税务筹划需考虑的问题 综合考虑合并/分立前、合并/分立后的税务影响 被合并/分立企业的经营范围的确定 合资企业中合资方的利益 合并/分立前未分配利润的安排 合并/分立时资产的估价 外资企业的海关和外汇问题 实施企业合并/分立的成本 合并/分立后企业注销过程中的税务风险 合并/分立后企业原有税收优惠的承继 企业重组税务筹划的案例分析 企业重组税务筹划的案例分析 企业重组税务筹划的案例分析 企业重组税务筹划的案例分析 企业重组税务筹划的案例分析 企业重组税务筹划的案例分析 重组前准备－方案设计 方案税负影响分析 分析涉及的国内外相关税务法律法规对交易相关税收的规定 进一步分析各种交易框架、交易形式和交易步骤下交易过程 和交易完成后的税负差异 根据分析结果确定合理的交易框架、交易形式和交易步骤 重组前准备－尽职调查 重组前准备－预备工作 通过建立一些企业作为平台为重组做好准备 业务改组预先改变商业运作模式 回顾 外国企业 境外 境内 投资企业2 投资企业1 例1：合理利用重组方式达到节税目的 合并 解散 外国企业 境外 境内 投资企业 注销清算 生产性企业因经营期不满10年而被要求补税 不被认为是终止经营，不需要补税 例2：从税务角度考虑企业重组的方式 企业2 企业1 资产投资 资产转让 例3：企业重组架构的税务筹划安排（一） 境外 境内 受让方 出让方 合资企业 控股公司 境外 境内 合资企业 受让方 出让方 100% 香港 外资企业1 生产性 分公司1 总机构 （深圳） 15% 存续 外资企业2 生产性 分公司2 总机构 解散 生产性 分公司3 24% 24% 24% 24% 合