金融业高管薪酬对内控信息披露影响的实 证研究-会计学专业论文.docxVIP

万方数据 万方数据 中图分类号： 密级：公 开 学科分类号： 论 文 编 号 ：37_120201_11045632016100205_LW 硕 士 学 位 论 文 金融业高管薪酬对内控信息披露影响的实 证研究 作 者 姓 名： 王哲 申请学位级别：管理学硕士 指导教师姓名： 王爱国 职 称：教授 学 科 专 业： 会计学 研 究 方 向：会计 学 习 时 间： 自 2013 年 9 月 1 日 起至 2016 年 6 月 30 日 止 学位授予单位： 山东财经大学 学位授予日期： 2016 年 6 月 山东财经大学学位论文独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究 成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经 发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证 书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了 明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 山东财经大学学位论文使用授权声明 本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和 电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机 构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查 阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用 影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。 保密学位论文在解密后的使用授权同上。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 指导教师签名： 日期： 年 月 日 摘要 摘要 摘 要 自 2006 年起，我国开始强制性要求上市公司进行内部控制相关信息的披露，上 海证券交易所和深证证券交易所也分别公布了《上交所内控指引》、《深交所内控指 引》，并且分别于 2006 年、2007 年正式开始实施。不论是在《上交所内控指引》还 是《深交所内控指引》中，都表明董事会应根据公司内部控制的具体状况，形成上市 公司内部控制的自我评估报告，会计师事务所应根据相关规定，对内部控制自我评估 报告进行审核，并且提出有效地评价意见。在 2008 年，国家发布了《企业内部控制 基本规范》，规定上市公司于下一年 7 月开始全面落实，我国的内控信息披露由此进 入了崭新的发展阶段。在最近几年，我国上市公司在内控体系建设方面取得了卓越的 进步，但是仍然存在着诸如内控信息披露过于形式化、内容较为单一、内控信息披露 质量偏低的问题，上市公司的内控信息披露质量问题引起了相关部门的广泛关注。 内控信息的披露质量对于公司股东以及外部信息需求方来说都是十分重要的，有 助于利益相关人了解上市公司的经营状况和投资风险，做出与上市公司投资相关的正 确决策；对于公司股东来说，内控信息披露可以有效的降低委托代理成本，避免高管 的道德风险，减少财务舞弊行为，强化对高管的监督作用，其意义可见一斑。经过 2008 年金融危机的洗礼，人们开始比以前更加关注上市公司的经营风险状况，关注 上市公司的内控状况，人们关于内控信息披露的质量要求也逐步提高，这就引发了公 司股东的思考，如何更好的激励高管提高内控信息披露的质量。 高管薪酬问题在最近几年内一直是个引发争议的问题，特别是在金融行业，该问 题尤其突出，金融行业的高管平均薪酬年年位居行业榜首。一方面，广大员工质疑高 管的薪酬水平是否过高，不与其实际工作绩效成正比；而另一方面，管理层自身也承 担着来自社会各界的压力，背负着比员工更多的责任。对于此问题，我们应该辩证的 去看待，然而对于股东来说，对高管层进行薪酬的激励，却存在积极的意义，可以在 一定水平上减轻公司代理成本方面的负担，同时更有助于发挥高管自身的潜能。在公 司的不同发展阶段，针对公司的具体情况以及高管个人需求，往往需要不同的激励方 式，到底哪种激励方式最有效，最能激发高管的工作热情，提高高管内控信息披露的 热情便是本篇文章研究的重点。 本文以 2009 年-2014 年 A 股上市金融公司为研究样本，探究高管薪酬激励是否 I 金融 金融业高管薪酬对内控信息披露影响的实证研究 对内控信息披露质量的提高起到了促进作用，并分析不同的薪酬激励方式对内控 信息披露影响作用的差异，最后，按照上市公司所有权性质进行分类，探究国有上市 公司与非国有上市公司高管薪酬对内控信息披露质量作用效果是否存在不同。 关键词：金融上市公司；高管短期薪酬；高管长期薪酬；内控信息披露 II Ab Abstract Abstract Since 2006，our internal contral began requiring mandatory disclosure of information, the Shangha