纳税调整与税收筹划.ppt

制作：司宇佳 唐晓 制作：司宇佳 第十章 纳 税 调 整 与 税 收 筹 划 第一节 纳 税 调 整 第二节 税 收 筹 划 管 理 第三节 税 收 筹 划 的 方 法 第四节 税 收 筹 划 实 务 第一节 纳 税 调 整 一、纳税调整的概念 二、税法原则与会计核算原则的差异 三、纳税调整的会计处理 纳税调整的概念 纳税调整是指由于现行企业财务会计制度、会计准则与税法存在差异，在进行纳税申报时按现行税法规定作相应调整。 税法原则与会计核算原则的差异 税法核算的一般原则 会计核算的一般原则 税法核算的一般原则 权责发生制原则 配比原则 相关性原则 确定性原则 合理性原则 会计核算的一般原则 衡量会计信息质量的一般原则 确认和计量的一般原则 起修正作用的一般原则  衡量会计信息质量的一般原则 客观性原则 相关性原则 可比性原则 一贯性原则 及时性原则 .明晰性原则 确认和计量的一般原则 权责发生制原则 配比原则 历史成本原则 划分收益性支出与 资本性支出原则 起修正作用的一般原则 谨慎性原则 重要性原则 实质重于形式原则  纳税调整的会计处理 企业对外捐赠资产的会计处理及纳税调整 企业接受捐赠资产的会计处理及纳税调整 企业发生的销售退回及涉及所得税的会计处理及纳税调整 企业提取和转回的各项资产减值准备的会计处理及纳税调整 对于发生永久性或实质性损害的资产的会计处理及纳税调整 对于发生永久性或实质性损害的资产的会计处理及纳税调整 企业为减资等目的回购本公司股票的会计处理及纳税调整 纳税调整的会计处理 例10-1 某股份有限公司2009年2月15日收到上年度销货退回100万元，（款项尚未收到）该批货物成本为80万元，该公司董事会批准对外公布2008年财务报告日为2009年2月18日，年终汇算清缴日为2月28日，（假定增值税税率为17%，所得税税率为25%，不考虑其他税费影响）。 2月15日收到退回货物时账务处理： 借：以前年度损益调整 1 000 000 应交税费—— 应交增值税（销项税额）170 000 贷：应收账款 1 170 000 纳税调整的会计处理 同时冲减成本： 借：库存商品 800 000 贷：以前年度损益调整 800 000 对所得税影响处理： 借：应交税费—— 应交所得税 50 000 贷：以前年度损益调整 50 000 最后结转入“利润分配—— 未分配利润”科目： 借：利润分配—— 未分配利润 150 000 贷：以前年度损益调整 150 000 纳税调整的会计处理 例10-2 某股份有限公司20×4年度财务报告于20×5年4月20日对外公布，20×5年4月12日退回20×4年销售的商品100万元，成本65万元。20×4年的所得税汇算清缴于20×5年2月28日完成。按税法规定，该部分销售退回应减少的应纳税所得额在20×5年度应纳税所得额中反映。但按财务会计有关规定，由于为资产负债表日后事项，该部分销售退回应调整20×4年度会计报表相关的收入、成本、利润等。 第二节 税 收 筹 划 管 理 税收筹划的概念 税收筹划的基本内容 税收筹划的原则和特征 税收筹划的概念 税收筹划是指纳税人或其代理人，在不违反法律、政策前提下，通过对筹资、投资、经营、理财活动的事前安排和筹划，尽可能的降低纳税人的税收成本，降低纳税负担，达到企业价值最大化的一种经济行为。 税收筹划的基本内容 适用税率的税收筹划 计税依据的税收筹划 根据税收优惠政策进行税收筹划 不同类型纳税人的税收筹划 不同经济业务类型的税收筹划 不同性质企业的税收筹划 地区差异的税收筹划 税收筹划的原则和特征 不违法性原则 保护性原则 时效性原则 整体综合性原则 合法性 超前性 目的性 符合政府的政策导向 普遍性 多变性 专业性 第三节 税 收 筹 划 的 方 法 税收筹划基本步骤 税收筹划的一般方法 税收筹划的基本技术 税收筹划的一般方法 价格转让法 成本（费用）调整法 筹资法 租赁法 低税区避税法 投资法 税收筹划的基本技术 免税技术 减税技术 税率差异技术 分割技术 扣除技术 抵免扣技术 延期纳税技术 退税技术 第四节 税 收 筹 划 实 务 企业兼并重组的税收筹划 企业筹资的税收筹划 企业投资业务