城镇化过程中城中村负责人经济责任审计中存在审计难点、风险和对策.docx

城镇化过程中城中村负责人经济责任审计 中存在审计难点、风险和对策 摘要：近年来屡屡出现的“小官大贪”的现象有 成蔓延趋势，引起了各地政府的高度重视。加强对城镇化过 程中城中村负责人经济责任审计，强化监督，规范管理，阻 止和预防腐败的发生成为村级负责人经济责任审计的当务 之急。 关键词：城镇化；经济责任审计；难点 中图分类号：F239文献标识码：A文章编号:1001-828X (2014) 02-0-01 近年来，我国城镇化飞速发展，随之而来的是很多城郊 村变成了城中村(以下简称‘城中村”),虽然有的改为了 社区，但他们的职能和管理并没有跟上，职能没有充分发挥。 近年来屡屡出现的“小官大贪”的现象有成蔓延趋势，引起 了各地政府的高度重视。加强对城镇化过程中城中村负责人 经济责任审计，强化监督，规范管理，阻止和预防腐败的发 生成为村级负责人经济责任审计的当务之急。但由于城中村 资金量大，居民分散，管理不规范等原因，给审计工作实施 带来了诸多困难，对审计工作提出了很大挑战。下面应审计 中存在的难点、审计风险及如何应对谈一下自己的认识。 、存在的难点 1?城中村职能社区化，但管理水平并没有随之规范化。 财务核算不规范，财务制度不健全、内控制度流于形式，这 为现代风险审计带来挑战。而传统的审计需要耗费大量的审 计资源，审计效率低下，在基层审计力量普遍较弱的情况下 进行大范围的审计难以实现。 2.村民居住分散，给审计调查了解带来一定难度。大部 分城中村都涉及到房屋拆迁，由于房屋还原不及时，村民大 多租房居住，造成居住分散，在调查时很难找到相关的当事 人，到使许多问题不能彻底弄清楚，无法给问题定性，难以 形成审计结论。 3?职能多，业务复杂，给审计工作带来难度。城中村不 仅具有一般行政村的各种职能，而且有自己特有的职能和经 济业务。一是拆迁资金量大，涉及所有被拆迁村民，为核实 支出需要耗费大量的时间和精力。二是资产置换不公开，灵 活性大，标准难以量化，很难判断其合规合法性。三是投资 多元化。大部分城中村由于在征地拆迁过程中对政府或开发 商的工作进行了配合和支持，得到奖励或取得了一定的工作 经费，或村集体资产得到补偿，村中自有流动资金量较大， 为了获得收益，以村集体资产进行直接投资或间接投资。这 要求审计人员具有综合性知识和能力，对审计人员综合素质 提出了较高的要求。 4.无标准评价规范。一是乡镇办对村没有下达经强制性 甚至指导性的经济指标，使得对目标完成情况难以评价；二 是国家对村级管理及内控制度的规定都相当宽泛；三是对村 级方面的审计评价体系也处在萌芽状态或刚刚起步，对城中 村这种业务职能更复杂的单位更是没有进行尝试。 二、 存在的审计风险 1?收支反映不全面。由于城中村职能和业务的多样性、 复杂性，涉及的范围广、法律关系复杂，收益分配不规范， 要想准确全面核实收支结余和经营收益难度较大，审计人员 出具的报告往往不能反映村级收支和经营收益的全貌。 2.评价不准确。也正是由于城中村职能和业务的多样 性、复杂性，审计不易审深审透，往往以偏概全，审计评价 不准确， 3?存在的问题没有被发现。由于城中村的特殊性，很多 问题不易中账面中发现，如近年来一些地区的城中村领导人 利用在拆迁中代表村民与开发商和政府谈判的权力收取好 处费等，这些问题审计人员由于受到审计手段的限制，触及 不到这些问题，便无从发现，可能出现审计时评价很高，审 计后被司法机关处理的现象。 三、 应对策略 1?量力而行，合理安排审计力量。在基层审计力量有限 的情况下，要有计划地开展工作。对一些有问题苗头或群众 反映强烈的城中村安排精兵强将，集中力量审深审透，达到 审计一个影响一片。切记大面积铺开，虎头蛇尾，草草收场, 出具的审计报告成为这些干部应付群众的挡箭牌。 2?审计调查要全面深入。在审计前要调查走访部分群 众，对群众反映的问题要作为审计的重点之一；要对村干部 尤其是已退休的老干部要进行深入了解本村的资产负债及 处置转让情况，审计指明方向；要对负责人在任期间开展的 业务，发生的经济关系进行梳理；对村投资的企业及合作单 位的经营管理情况进行初查，收集相关资料评估重要性水 平，确定审计重点。 3.审计方案要有针对性，抓住群众反映强烈的热点问 题。要针对审前调查确定的审计重点，制定有针对性的审 计方案，特别是对群众反映的焦点问题更要作为审计的重中 之重。 4?对问题不回避、不绕道，要查深查透。对审计过程中 发现的问题线索要紧追不放，必要时请求相关机关配合，查 深查透，寻找突破口，以发现隐藏的深层次问题。 5?审计评价要慎重。审计评价是审计报告的重要部分， 在经济责任审计中，审计评价更是审计报告的中心，是审计 报告的核心内容，对村级组织负责人的经济责任审计，审计 评价尤为重要，如何进