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第 1 页 美 国 税 制 第一章　绪言 美国税制简介 美国税收结构特征 所得税比重大 工薪税作用增强 税收制度 的联邦特性 第 2 页 第 3 页 第一章　绪　言 一、美国税制简介 政府庞大，是当今世界各国社会经济发展 的重要趋势 。从经济 的角度说，所谓政府庞大，就是政府收入和政府开支庞大，政府收入 和开支在 国民生产总值 当中所 占的比例庞大。 如今 ，美国联邦、各州和地方政府的收入 ，差不多达到国民生产 总值的 。它们来 自各种各样 的税收 ，各种收费和其它杂七杂八 的项 目。税收包含了以下种类：所得税、普遍性和选择性消费税 、工 薪税 、遗产和赠予税 以及财产税 。尽管收集到的资金是巨大的，早在 年就 已经接近 万亿美元，但是美国并不是世界上税负最重 的国家 。大多数欧洲发达 国家征 的税 比美 国更重 。举例来说 ，在 年 ，奥 地 利、比利 时、丹 麦、法 国、德 国、意 大 利、荷 兰 、挪 威 和 瑞 典等 的税收 占国 内生产总值 的 ，而在美 国，这一 数字仅为 日本在发达工业 国家 中税负最轻，为 的 二、美国税制的特点概述 所得税比重大 美国税制最显著的特征，是个人所得税和公司所得税所 占的比 重很大。对各级政府来说，这一数字 占到包括社会保险税收入在 内 的全部税收的 。在联邦税收中，个人所得税和公司所得税则达 第 4 页 到了 （见表 下面，我们 以一个普通的美国家庭为例，来简单地看一看美 国联 邦个人所得税是如何计算的，以便对这一税种有一个大致的了解。 在美 国联邦所得税 中，已婚夫妇可 以选择联合 申报应税所得，也 可以选择分开来 申报。本例中的家庭，其成员有： 先生和 太太，他 们的两个儿子和一个女儿。夫妻俩在 申报所得时选择了联合 申报 。 他们 的收入包括： 美元 的工薪， 美元 的应税利息收入， 以及 美元的应税红利收入 。各项收入加总得到他们的毛所得， 为 美元。由于他们没有可调整项 目，这也就是他们的调整后 毛所得。在减掉 美元的分项扣除额、夫妻俩和三个孩子各 自 美元 的豁免额后，得到 美元，这就是他们最终的应税所 得 。联邦所得税实行累进税率制度 ，按照 年联邦个人所得税税 率表，联合 申报 的已婚夫妇的税率分为 三个等级。 先生和 太太的应税所得落入第二个等级，税额为： 美元 。夫妻俩没有抵免项 目 和其它税收项 目，他们最终应缴纳 的联邦个人所得税就是 美 元。但是 由于联邦所得税实行预扣代缴制度，纳税人在实际税额计 算出来之前已经预先根据预计缴纳了所得税 。本例中， 先生