社保改革加速推进个税递延养老保险.PDF

34 新知 Highlights 个税递延养老保险： 社保改革加速推进 多年来一直处于酝酿中的个税递延养老保险终于落地，我国多层次养老保障体 系建设又迈上了一个新的台阶。推进这项保险政策的关键在于能否普及到全体 就业者，因而税收优惠是重要的发展动力。 文 | 房连泉 日前，财政部、国家税务总局、人力资源社 延养老保险终于落地，我国多层次养老保障体系 会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监 建设又迈上了一个新的台阶。 会五部门联合发布《关于开展个人税收递延型商 业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22 号， 弥补三支柱养老金短板 以下简称《通知》），自 2018 年 5 月 1 日起， 个人商业养老保险属于第三支柱养老金的范 个人税收递延型商业养老保险（以下简称“个税 畴，除了国家发起的基本养老保险计划和企业发 递延养老保险”）在上海市、福建省（含厦门市） 起的二支柱年金计划之外，个人购买或储蓄的商 和苏州工业园区正式开始试点工作，期限暂定为 业性养老保险，对增加养老收入起着非常重要的 一年。这标志着多年来一直处于酝酿中的个税递 补充作用。 栏目主编：苏慧婷 huiting-su@ MEGA FINANCE 2018 05 35 从国际发展趋势看，个人养老金在整个社保 收入大于等于 16667 元的职工，每月最多可税前 推进个税递延养 体系中的作用越来越重要，随着经济的发展，就 抵扣 1000 元。简单理解，相当于个税起征点从 老保险的意图， 业形式日趋多元，流动性日益加大，个体就业、 当前的 3500 元调整至 4500 元；月收入在 16667 是在缴费和投资 自雇、家庭雇佣、网络兼职等各种形式的灵活就 元以下，可税前抵扣月收入乘以 6%。 环节提供税收优 业人员比例越来越大，养老金政策惠及这些群体 对于取得个体工商户生产经营所得、企事业 非常重要。例如，2016 年年末美国个人账户养 单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个 惠，促进个人为 老金（IRA）资产已达到 7.85 万亿美元，发展势 人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承 养老提前储蓄， 头甚至已超过了企业年金计划。 包承租经营者，扣除限额按照不超过当年应税收 直到退休领取时 党的十九大提出了全面建成多层次社会保 入的 6% 和 12000 元孰低办法确定，金额与工薪 候再进行征税， 障体系的目标，弥补三支柱养老金的短板是一个 相当，只是把收入计量期限从月度扩展到了年度。 实现个人激励和 非常紧迫的问题。从实际国情看，我国居民储蓄 同时，计入个人商业养老资金账户的投资收 政府税收的平 率相对较高，人口老龄化速度正在加快，但国家 益 , 暂不征收个人所得税，个人领取商业养老金 衡。 基本养老保险和企业（职业）年金提供的养老金 时再征收个人所得税。通知规定，对个人达到规 替代水平还不足以支撑老年人充足的退休收入需 定条件时领取的商业养老金收入，其中 25% 部 要，发展第三支柱养老金有巨大空间。因此，从 分予以免税，其余 75% 部分按照 10% 的比例税 这个意义上讲，此次个税递延养老保险试点的启 率计算缴纳个人所得税，等同于税率降至 7.5%。 动是我国