第四章增值税、消费税法律制度.pptVIP

【例题2·计算题】某房地产开发有限公司，主要从事房地产开发、销售及物业出租业务、2009年12月份发生以下经济业务：（1）销售普通住宅10套，面积共计1250平方米，每平方米售价为12 000元；（2）销售精装修高档公寓3套，面积共计540平方米，每平方米售价为20 000元，其中：毛坯房每平方米为18 000元，装修费每平方米为2 000元；（3）出租写字楼1 200平方米，取得租金收入60 000元；　已知：销售不动产适用的营业税税率为5%；出租写字楼适用的营业税税率为5%，计算该房地产公司12月份应缴纳的营业税税额。 『正确答案』根据营业税法律制度规定，销售精装修高档公寓的装修费应计入营业额；出租写字楼按“服务业”税目征税。（1）销售住宅应缴纳的营业税税额＝销售额×适用税率＝1 250×12 000×5%＝750 000（元）（2）销售公寓应缴纳的营业税税额＝销售额×适用税率＝540×20 000×5%＝54 0000（元）（3）出租写字楼应缴纳的营业税税额＝营业额×适用税率＝60 000×5%＝3 000（元）　该房地产公司12月应缴纳的营业税税额＝750 000＋540 000＋3 000＝1 293 000（元） 【例题3·单选题】（2012年）某餐饮公司2012年6月取得餐饮收入154万元，包间服务费20万元，茶水收入25万元；直接成本支出120万元。已知服务业适用的营业税税率为5％，该公司当月应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.154×5％＝7.7万元 B.（154＋20）×5％＝8.7万元 C.（154＋20＋25）×5％＝9.95万元 D.（154＋20＋25－120）×5％＝3.95万元 参考答案：C 答案解析：本题考核服务业营业税的计算。根据规定，饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入。因此应缴纳的营业税＝（154+20+25）×5％＝9.95万元。 【例题·不定项】（2012）某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如实核算和提供经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2012年3月有关经营情况如下： （1）取得建筑工程总包结算收入180万元；向分包单位支付工程款45万元。 （2）取得建筑工程分包结算收入160万元，提前竣工奖5万元。 （3）取得安装工程结算收入12万元，该项安装工程设备价款136万元，由建设方自行提供。 （4）取得装饰收入16万元，该项装饰工程消耗材料120万元，由客户自行采购。 （5）取得房屋租金17万元。支付出租房屋的相关税金3万元、取暖费2万元和维修费1万元。 已知：建筑业适用的营业税税率为3%；服务费适用的营业税税率为5%. 要求：根据上述资料，分析回答下列第1~4小题。 五、营业税应纳税额计算 第五节　营业税计税依据 一、计税依据的一般规定——计税营业额 （一）营业额全额　营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产收取的全部价款和价外费用。　1.计税营业额应包括——价外费用，如收取手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。　2.计税营业额不应包括：同时满足以下条件行政事业性收费和政府性基金（暂免征收营业税）：　（1）由国务院或财政部批准设立政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金；　（2）开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据；　（3）所收款项全额上缴财政。 （二）营业额特殊规定 1.将价款与折扣额在同一张发票上注明，以折扣后价款为营业额；将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。 2.因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除。 3.混合销售行为应计征营业税的，营业额含劳务营业额和销售额。 4.纳税人价格明显偏低且无正当理由税务机关核定价格，核定顺序。 自己近期同类价格 其他近期同类价格 组成计税价格=营业成本×（1+利润率）÷（1-营业税率） 5.发生退款，应当冲减（退还、以后抵扣）营业税 6.购置税控收款机，凭专用发票注明增值税或普通发票价款计算增值税，冲减当期营业税，当期不足抵免，可延续至下期抵扣。 7.以外币结算的营业额，选择当日或当月1日汇率中间价，确定后一年不变。 8.纳税人营业扣除项目需提供合法有效凭证。 9.纳税人发生营业税行为，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。 【考题·判断题】（2011年）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人