“两法合并”对厦门企业所得税的影响及对策研究.pdfVIP

第1章导论 司所得税税率。 DanMi RateReductionandInternational tchell(2004)也在“Corporate Tax forFSC／ETI Reform：BestOptions ReplacementLegislation”中提到公 司所得税的边际税率是影响增长和效率的关键因素。 Howell TrendsinTax Economic H．Zee在“World Policy：An Perspective 中提到世界各国公司所得税税率在一个较低的水平上达到了基本趋同。以OECD成 员国和发展中国家为例，公司所得税税率1980年平均约为51％和39％，2000年分 国家所测算出的公司所得税税率的算术平均值为28．6％。① 杰里弗．欧文斯在《根本性税制改革一国际视角》中，也在拓宽税基的基础 上，提出了一些所得税税收鼓励，如研究费用的加计扣除。 以上是国际学者适应世界经济发展，适时提出所得税制改革，从理论方面提 供了强有力的支持。除这些学者外，还有许许多多关注税制改革的专家提出各种 论述。 (二)国内部分研究成果 我国为适应全球经济一体化的需要，加快我国经济发展，增强国际竞争力， 考虑到财政承受力，考虑到我国整体税制改革的进度，考虑世界范围内所得税改 革的发展趋势和国际税收竞争的压力，多方权衡，从确立一个简单、公平的所得 税税率的角度出发，推动我国企业所得税改革。因此，专家、学者不断提出我国 企业所得税改革的设想和构思，并分析企业所得税制的改革给国家财政收入、资 源配置、产业升级、国际竞争带来的深远影响。圆 l、宏观方面的研究 安体富(2002)在《如何看待近几年我国税收的超常增长和减税的问题》中提 出我国内、外资企业所得税负担的差异以及改革方向。安体富、王海勇《世界性 公司所得税改革趋势及对我国的启示》就是针对世界范围内的公司所得税的改革 进行了一个前瞻性的评述，特别是对内外资企业所得税法合并提供了一些有益的 参考。 靳东升(2006)在《税制改革六大趋势》中，对企业所得税改革的均势和影响 ①资料来源：OECD，TaxDatabase，2006 ②罗秦《中国企业所得税法与WTO规则从冲突走向协调》 -3- “两法合并”对厦门企业所得税的影响及对策研究 作了深入分析。 龚辉文(2006)编译的《165个国家和地区公司所得税和增值税税率表 (2005／2006年度)》，也对全球所得税降低税率作了介绍，并对这种减税对国民经 济造成的影响作了简要说明。 倪红日(2002)在“中澳税制比较研讨会上的发言，提出“世界性减税浪潮 与我国税收政策的把握”的论调，剖析我国所得税改革的方向。 张旋(2006)在《降低税率：所得税改革的大趋势》中对所得税改革的趋势和 影响作了陈述。 岳树民、李建清《优化税制结构研究》，从财政金融理论长足发展的角度出发， 对我国企业所得税制的优化作了深入的论述。 尹音频、姚涛(2007)《提升中国企业所得税制竞争力的探讨》，通过构造社会 利益集团争夺税收优惠的委托代理模型，提出通过统一税制，优化税收政策，强 化税务管理，提升中国企业所得税竞争力。 缪慧频(2007)《制定统一的企业所得税法是时代的呼唤》，对“两法合并’’推 进我国市场经济建设，促进改革开放和社会主义和谐社会建立的深远意义作了深 入探析。 以上是针对企业所得税改革的研究，选取了比较权威和有代表性的加以陈述， 多数是站在对宏观经济发展的角度进行剖析企业所得税改革的意义及影响。 2、微观方面的研究 具体到企业所得税法调整对企业及地方政府财政收入影响的分析建议很少， 有代表的是以下几个研究成果： 杨卫华、郑洁燕《“两法”合并对广东省外商投资企业的影响》，为了说明“两 法合并’’对外资企业带来的影响，这篇文章以改革开放较早、开放程度较高、外资 企业较多的广东省为例，采用时间序列预测法，测算“两法合并对广东省外商投 资企业税负的影响：同时，结合广东省利用外资的实际，通过理论