试论基于会计基础和市场基础的盈余质量评价方.pptVIP

Company Logo LOGO 试论基于会计基础和市场基础的盈余质量评价方 摘要：文章分析和比较了Bhattacharya（2003）等提出的盈余不透明度和Francis（2004）等提出7种盈余属性的盈余质量度量方法，并结合广西上市公司的数据进行了检验，分析了广西上市公司盈余的质量特征。?　　关键词：盈余不透明度；盈余属性；会计基础；市场基础? / 花粉网 QW2W 高质量的盈余质量信息能降低权益资本成本，文章中对盈余质量的度量方法也成为近年来研究会计信息质量、盈余管理、资本成本等方面的重要参考文献和方法来源。本文将在比较二者度量盈余质量的方法的基础上，分析二者的优缺点及其适用性，结合广西上市公司的数据，分析了广西上市公司的盈余特征，为盈余的质量评价及盈余信息的应用提供新的思路。? 但造成盈余信息不透明的情况是复杂的：管理者动机、会计准则和会计准则实施（审计质量）之间的相互影响。管理者有动机操纵盈余，同时会计准则是相对宽松的，准则的实施（审计）是松懈的，或者就仅仅是因为会计准则本身的质量就是低下的，这些因素会造成盈余的不透明。? 盈余管理问题已经在大量的文献中得到证实，回避损失是盈余管理的主要原因之一，也模糊了会计收益与经济收益的关系，增加了不透明度。会计准则与管理者动机会导致利润平滑的出现，在大陆法国家，利润平滑是合法的，甚至受到鼓励，如德国和法国。如果会计收益受到人为的