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浅述如何加强企业内部控制及会计信息质 量研究 摘要：随着市场经济的深入发展，对于企业会计信息质量 要求越来越高，会计信息质量是完善企业内部控制的内在要 求，企业内部控制机制直接影响会计信息质量，是保证会计 信息质量的重要保障，内部控制环境变化影响企业会计信息 披露。因此，在企业日常管理中，应注重完善内部控制环境, 优化企业治理结构，建立健全内部控制制度，提高内部控制 执行效果，加强内部控制审计，充分发挥内部监督力量，促 进企业会计信息质量提高，保证企业提髙经济效益，完成企 业运营目标。 关键词：企业内部控制；会计信息；审计 1、内部控制与会计信息质量关系 1.1会计信息质量是内部控制的基本内容 内部控制包括三个基本目标：企业运营目标、财务报告 目标、遵循目标。其中财务报告目标包含了会计信息质量要 求。企业进行内部控制的最初目的，就是为了企业信息的真 实性、业务执行的可靠性，防止舞弊行为。内部控制可以实 现各个环节和人员之间互相牵制、核对，对业务各流程进行 控制，防止虚假财务信息。随着内部控制的发展，内部控制 已经成为企业经营管理的重要内容，在企业生产运营中发挥 着重要的作用。其目标已逐渐转化为提高经营效率和效果， 促进企业实现发展战略，但是内部控制的基本内容仍包括财 务报告真实性和可靠性。 现代企业制度的特点决定了现代企业经营者和所有者 相分离，企业投资者往往不亲自对企业进行管理，而是委托 职业经理人对企业管理和经营，由此形成了股东和经理人之 间的代理管理。因此管理者必须如实向投资者提供企业的经 营业绩和财务状况，不得隐瞒或者弄虚作假，这就需要会计 信息真实可靠，并且具备准确性、公允性。从这个角度出发, 企业管理者应进行良好的企业内部控制，通过对交易进行授 权审批、对企业各项业务进行真实、连续、完整记录，按照 各项信息披露原则提供财务报告和真实会计信息。 1.2内部控制制度是会计信息质量的重要保障 企业内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信 息和沟通以及监督五要素，其中控制环境要素要求企业在相 关岗位设置时，遵循不相容职务相分离的原则，对各个部门 和岗位的权力责任进行明确，使各部门之间形成相互制约和 协调的机制，配合企业人力资源管理，可保证业务真实有效 流转，防止舞弊，是保证会计信息质量的前提；风险评估要 素通过对企业可能的风险提前预测和分辨，有效防止由于各 种变化因素导致的会计信息失真；控制活动要素则通过对企 业各项程序和活动的控制，规范业务运转的程序，保证会计 信息质量，同时，会计信息真实性本身是内部控制顺利进行 的必要条件之一，内部控制开展本身需要提高会计信息质 量；信息和沟通要素能帮助企业经营状况及时反映从而对企 业资源进行合理分配，提高企业会计信息效率；监督要素则 可通过内外部审计或者预算等手段，促进会计信息准确性提 高。 3内部控制环境影响会计信息质量 由于组织或个人等行为主体本身存在不同的利益目标， 因此在追求各自的目标时，出于对目标的追求，都尽可能多 地从自身利益出发，追求自身利益的最大化，从而人为调整、 编造会计信息，造成会计信息的虚假与失真。比如：地方政 府为了出政绩盲目的下达经济增长指标；企业管理层为了出 政绩，完成上级下达的任务，上市公司为了 “圈钱”，滥用 会计估计，故意隐瞒或虚构交易事项，导致会计信息失真等 等。在市场经济条件下，企业负责人对经济利益的追求，也 影响会计人员的独立性，女口：负责人以行政命令的形式下达 给会计人员，会计人员只有按经营者的意思隐匿真实的会计 信息、粉饰经营业绩。由于企业负责人对会计工作直接干预, 影响了会计人员的工作独立性，导致会计信息的披露不真 实。 2、 加强内部控制，优化会计信息质量 1营造良好的内部控制环境 良好的内部控制环境有利于建立完善的内部控制机制， 帮助内部控制制度有效落实，充分发挥内部控制制度作用， 提高会计信息质量。内部控制环境主要包括企业员工思想道 德素质、员工工作能力、企业管理者管理风格、管理手段和 方法、企业董事会和监事会组织构成、公司治理结构等。要 形成良好的内部控制环境，首先要注重树立企业内部控制理 念，企业管理者要意识到内部控制的重要作用，认识到提高 会计信息质量是企业管理者的职责之一。企业员工应树立内 部控制理念，自觉执行企业内部控制制度，提高内部控制效 率；要注重提高企业员工的思想道德素质和专业素养，以加 强对企业内部控制执行，特别是要促进企业财务会计人员的 职业道德和业务水平提高，避免因人员素质不高引起的会计 信息质量问题。 公司治理结构是内部控制环境的重要组成部分，应不断 完善公司治理结构。一方面，应加强公司治理体系优化，主 要包括对公司股权结构进行调整，减少投资关键人员对公司 进行充分控制的现象，实现真正意义上的权力制衡和