税法及税务会计 第七章 企业所得税法及所得税会计.pdf

第七章 第七章 企业所得税法及所得税会计 企业所得税法及所得税会计 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的 组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 企业所得税法是国家制定的用来调整企业所得税征收 企业所得税法是国家制定的用来调整企业所得税征收 与缴纳间权利义务关系的法律规范。 与缴纳间权利义务关系的法律规范。 法律依据： 《中华人民共和国企业所得税法》、 《中 法律依据： 《中华人民共和国企业所得税法》、 《中 华人民共和国企业所得税实施条例》 华人民共和国企业所得税实施条例》 企业所得税的特点： 企业所得税的特点： 1.企业所得税与增值税、消费税、营业税的关系。 1.企业所得税与增值税、消费税、营业税的关系。 2.企业所得税采用按年计算，分月或季预缴，年终 2.企业所得税采用按年计算，分月或季预缴，年终 汇算清缴，多退少补征税办法； 汇算清缴，多退少补征税办法； 3.企业所得税以应纳税所得额为计税依据，而不是 3.企业所得税以应纳税所得额为计税依据，而不是 利润总额。 利润总额。 4.将企业划分为居民和非居民纳税人。 4.将企业划分为居民和非居民纳税人。 本章内容： 本章内容： ①三要素（纳税人、征税对象、税率）； ①三要素（纳税人、征税对象、税率）； ②应纳税所得额的计算； ②应纳税所得额的计算； ③资产的税务处理； ③资产的税务处理； ④应纳税额的计算； ④应纳税额的计算； ⑤税收优惠； ⑤税收优惠； ⑥特别纳税调整； ⑥特别纳税调整； ⑦纳税地点和期限； ⑦纳税地点和期限； ⑧所得税会计。 ⑧所得税会计。 第一节 企业所得税法概述 第一节 企业所得税法概述 一、纳税义务人与征税对象 一、纳税义务人与征税对象 第一节 企业所得税法概述 第一节 企业所得税法概述 2.征税对象——“所得”，指生产经营所得、其他所得 2.征税对象——“所得”，指生产经营所得、其他所得 及清算所得 。 及清算所得 所得来源地遵循原则： 所得来源地遵循原则： ①销售货物所得，按照交易活动发生地确定； ①销售货物所得，按照交易活动发生地确定； ②提供劳务所得，按劳务发生地确定； ②提供劳务所得，按劳务发生地确定； ③转让财产所得：不动产转让所得；动产转让；权益性投资资产转 ③转让财产所得：不动产转让所得；动产转让；权益性投资资产转 让所得； 让所得； ④股息、红利等权益性投资所得按分配所得的企业所在地确定； ④股息、红利等权益性投资所得按分配所得的企业所在地确定； ⑤利息、租金、特许权使用费所得； ⑤利息、租金、特许权使用费所得； ⑥其他，由国务院财政部、税务主管部门确定。 ⑥其他，由国务院财政部、税务主管部门确定。 第一节 企业所得税法概述 第一节 企业所得税法概述 例题7-1：下列独立经济核算的企业或单位，不属于企 例题7-1：下列独立经济核算的企业或单位，不属于企 业所得税的纳税人的有（ ）。 业所得税的纳税人的有（ ）。 B B A 私营公司 B 合伙企业 A 私营公司 B 合伙企业 C 中外合资经营企业 D 股份制企业 C 中外合资经营企业 D 股份制企业 例题7-2：我国对跨国纳税人所得的征税管辖权，选择 例题7-2：我国对