旅游会计 6 旅游企业投资核算.pdf

旅游会计 6 旅游企业投资核算 • 6 旅游企业投资核算 • 6.1交易性金融资产 • 6.2持有至到期投资 • 6.3可供出售金融资产 • 6.4长期股权投资 • 基本概念及含义： • 公允价值：一项资产或负债的公允价值是指：在 自愿交易的双方之间进行现行交易，在交易中所 达成的资产购买、销售或负债清偿的金额。这就 是说，这项交易不是被迫的或清算的销售，交易 的金额是公平的，双方一致同意的。 我国新的《企业会计准则——基本准则》明确地 将公允价值作为会计计量属性之一,并在17个具体 会计准则中不同程度地运用了这一计量属性,这表 明我国会计向国际趋同迈出了实质性一步。 • 公允价值的广泛运用,意味着我国传统意义上单一 的历史成本计量模式被历史成本、公允价值等多 重计量属性并存的计量模式所取代。 • 金融工具： • 1、金融工具概念：是指在金融市场中可交 易的金融资产。不同形式的金融工具具有不 同的金融风险。 • 金融工具又称交易工具，它是证明债权 债务关系并据以进行货币资金交易的合法凭 证,是货币资金或金融资产借以转让的工具。 • 2、金融工具分类：基本金融工具和衍生金 融工具两大类 • • （1）基本金融工具，包括货币、债券、可转换债 券等等。也就是常说的非衍生工具,是金融工具中 的母类工具，也就是一般金融市场中基本金融工 具，也是现金类。 • （2 ）衍生金融工具 • 衍生金融工具是指从传统金融工具中派生出来的 新型金融工具。股票期货合约，股指期货合约， 期权合约，债券期货合约都是衍生金融工具。 • 衍生金融工具（deriative financial instruments），又称派生金融工具、金融衍生产 品等，顾名思义，是与原生金融工具相对应的一 个概念，它是在原生金融工具诸如即期交易的商 品和约、债券、股票、外汇等基础上派生出来的。 • （1）常见的衍生工具种类 • A、期货合约。期货合约是指由期货交易所统一制定 的、规定在将来某一特定时间和地点交割一定数量和质量 实物商品或金融商品的标准化合约。 • B、期权合约。期权合约是指合同的买方支付一定金 额的款项后即可获得的一种选择权合同。目前，我们证券 市场上推出的认股权证，属于看涨期权，认沽权证则属于 看跌期权。 • C、远期合同。远期合同是指合同双方约定在未来某 一日期以约定价值，由买方向卖方购买某一数量的标的项 目的合同。 • D、互换合同。互换合同是指合同双方在未来某一期 间内交换一系列现金流量的合同。按合同标的项目不同， 互换可以分为利率互换、货币互换、商品互换、权益互换 等。其中，利率互换和货币互换比较常见。 • （2 ）衍生金融工具的主要作用是： • 促进金融市场的稳定和发展,有利于加速经济 信息的传递,其价格形成有利于资源的合理配置和 资金的有效流动,还可以增强国家金融宏观调控的 能力。 有分割，转移风险，提高金融市场经济效 率的作用。 • 衍生金融工具的作用 • A.投机获利 • B.套期保值 • （3 ）衍生金融工具的基本特征 A 、跨期交易 • B、杠杆效应 • C、不确定性和高风险 • D、套期保值和投机套利共存 （4 ）衍生金融工具的分类 • A、按基础工具种类: • a、股权式衍生工具 • b、货币衍生工具 • c、利率衍生工具 • B、按风险—收益特性: • 对称型与不对称型 • C、按交易方法与特点: • 金融远期合约、金融期货、金融期权、 金融互换 • • 金融资产 • 1、金融资产概念：属于企业资产的重要组成部分，主要包 括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应 收款、股权投资、债券投资、衍生工具