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2006 年新华会计网《审计》模拟测试题 一、单项选择题（本题型共 4 大题，15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题只有一 个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上 用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效） （一）在对K 上市公司销售与收款业务循环的测试过程中，B 注册会计师需要对以下内部 控制关键点进行判断。 1．适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下有关销售与收款业务循 环中进行了适当的职责分离的是（ ）。 A ．负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B ．编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 C ．在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项 与客户进行谈判 D ．应收票据的取得、贴现和保管应当由某一会计人员专门负责 【答案】C 【解析】选项A 中应收账款记账的会计不能编制银行存款余额调节表（不相容业务相 分离）；在选项B 中，开销售发票与编制销售通知单属于不相容业务；在选项D 中，应收票 据的取得贴现与保管属于不相容业务；选项 C 正确。 2 ．在以下销售与收款授权审批控制关键点中你认为未做到恰当控制的是（ ）。 A ．在销售发生之前，赊销已经正确审批 B ．未经赊销批准的销货一律不准发货 C ．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D ．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，K 公司采用集体决 策方式 【答案】C 【解析】选项C 中销售人员不能同时负责谈判，K 公司要派专人负责谈判，而且谈判 人员应在两人以上；选项 A 、B 、D 符合授权审批控制规范。 1 3 ．注册会计师应特别关注 K 公司有关收款业务的内部控制，以下表达不正确的是 （ ）。 A ．K 公司应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况 和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态 管理，及时更新 B ．K 公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确 定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程 序后作出会计处理 C ．K 公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款，应收票据、预收账款 等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理 D ．K 公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当 负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决 【答案】D 【解析】选项D 中财务部门不能负责应收账款的催收，应收账款的催收应当由销售部 门负责；选项A 、B 、C 符合收款业务的内部控制规范。 （二）请对注册会计师监盘存货的以下内容进行恰当判断 4.注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点的范围的确定 不正确的是（ ）。 A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的 存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围 的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因 B. 对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围 C.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料， 确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围 D.对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位 获取委托代管的书面确认函 【答案】B 5.注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当抽查，以