商业银行会计学 第九章 外汇买卖.pdf

《《商业银行会计学商业银行会计学 》》 岳 龙 2 0 0 4 年 2 月 第第九九章章 外外 汇汇 买买 卖卖 教学目的： 通过本章学习通过本章学习，，熟练掌握外汇买卖科目的熟练掌握外汇买卖科目的 使用，弄清结售汇、外币兑换、套汇业务的处 理理。。 第九章第九章 外汇买卖外汇买卖 • 第一节 外汇买卖业务核算 •• 第二节第二节 套套 汇汇 业业 务务 核核 算算 第第一节节 外汇买卖业务核算外汇买卖业务核算 • 一、外汇买卖的概念 •• 11、外汇外汇：： 是以外国货币表示的可用于国际支付手是以外国货币表示的可用于国际支付手 段，包括外国货币、外币有价证券、外币支付 凭证凭证，特殊债权和其他外汇资金特殊债权和其他外汇资金。 22、汇率汇率： • 是指不同国家货币的比价。 •• 汇率的标价方法有两种汇率的标价方法有两种：： • 1、直接标价法：又称应付标价法，是指 以以一定单位的外国货币为标准来计算应定单位的外国货币为标准来计算应 付多少单位的本国货币。如100美元 827827人民币元人民币。 • 2、间接标价法：又称应收标价法，是指 以一定单位的本国货币为标准来计算应 收多少单位的外国货币收多少单位的外国货币。 33、目前我国的汇价主要有目前我国的汇价主要有： 汇买价：银行买入外汇的价格 汇卖价=钞卖价：银行卖出外汇或外钞的价格 钞买价：银行买入外汇现钞的价格 钞卖价：银行卖出外汇现钞的价格 中间价中间价：银行的基准价格银行的基准价格 二二、目前的外汇买卖种类目前的外汇买卖种类： • 1、结汇： 境内的企事业单位按外汇政策规定境内的企事业单位按外汇政策规定，将将 所得的外汇收入按牌价结售给商业银行，商业 行买入外汇行买入外汇，给付人民币给付人民币。 22、售汇售汇： 境内企事业单位的经常项目下的正常对外 付汇付汇、、持有关凭证持有关凭证，，用人民币到商业行兑换用人民币到商业行兑换，， 商业行收进人民币，支付外汇。 33、套汇套汇  不同币别的套汇，一种外币通过人民币兑换成 另另一种外币种外币。。  钞兑汇  同种币别的套汇同种币别的套汇  汇兑钞 三三、外汇分帐制外汇分帐制 （（原币记帐法原币记帐法）） 1、定义： 是指银行办理各项外汇业务时是指银行办理各项外汇业务时，，所有帐所有帐 务组织和处理都以原币作为记帐单位的外汇业 务记帐方法务记帐方法。。 2、内容（简述） （（11））人民币与外币分帐人民币与外币分帐，原币记帐原币记帐。 A、可以挂牌的货币，原币记帐 BB、不挂牌的货币需折成人民币不挂牌的货币需折成人民币 或外币记帐 CC、记帐外汇单独列帐记帐外汇单独列帐 （2）专门设置“外汇买卖”科目，起桥 梁和平衡作用梁和平衡作用。 当买入外汇时，外币外汇买卖，记入贷方； 相应的人民币相应的人民币 “外汇买卖外汇买卖”， 记入借方记入借方 。 当卖出外汇时，外币“外汇买卖”， 记入借方 ；； 相应人民币“外汇买卖”， 记 入贷方入贷方。 如为贷方余额，说明买入大于卖出，称多头 如为借方余额如为借方余额，说明卖出大于买入说明卖出大于买入，称空头称空头 外汇多头或空头，称外汇敞口，即外汇风险暴露部分。 例： 某客户持港钞1000元，需要兑换人民币（钞 买价买价103%103%）） 借