基础会计学 第五章 会计账簿.pdf

第五章 会 计 账 簿 • 第一节 账簿的概念和分类 • 第二节 序时账簿的登记 • 第三节 分类账簿的登记 • 第四节 登记账簿的规则 • 第五节 错账更正的方法 • 第六节 对帐 • 第七节 结帐 第一节 会计账簿的概念和分类 一、概念：会计账簿是由一定格式，相互联系的 账页所组成，依据会计凭证序时地、分类地记录和反 映会计主体各项经济业务的簿籍。 二、作用： 能提供系统、完整的会计信息； 是会计分析和会计检查的依据； 是定期编制会计报表的依据； 是重要的会计档案 三、会计账簿的分类 三、会计账簿的分类 1、按用途分类 序时账簿：又称为日记账，是按照经济业务发生的时 间先后顺序，逐日、逐笔连续记录经济业务的会计账簿。 按其记录业务内容不同又可分为普通日记账和特种日记 账两种。 分类账簿：是对全部经济业务按其性质进行分类登记 的账簿。又可分为总分类账簿和明细分类账簿。 备查账簿：是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记 载或记载不全的经济业务，进行补充登记的辅助会计账 簿。 • 2、按外表形式分类 • 订本式账簿：指在会计账簿启用前，将 许多账页装订成册的会计账簿。适用于 带有统驭和控制作用的总分类账，以及 登记货币资金收付的日记账。 • 活页式账簿：是指账页不固定，把零散 的账页放置在活页账夹内，可以根据实 际需要随时增减页数的会计账簿。 • 卡片式账簿：是指印有一定记账格式的 卡片，登记各项经济业务的会计账簿。 最常见的卡片账是“固定资产明细账” 3、按账页格式分类 3、按账页格式分类 三栏式：账页中反映金额的栏目有三个，分别是“借方”、 “贷方”和“余额”三个栏目，也称“借贷余三栏式”账簿。 主要适用于总账、现金和银行存款日记账，以及只需要 进行金额核算的“应收账款”、“应付账款”等明细账。 数量金额式：将账页分为“收入”、“发出”和“结存”三 大栏，每一大栏又分别设置“数量”、“单价”和“金额”三 小栏。专门用于同时提供实物数量和货币金额两方面信 息的财产物资明细账簿，如“原材料”、“库存商品”等科 目的明细账簿。 多栏式：根据经济业务的特点和经营管理的需要确定 账页栏目的数量。一般适用于现金或银行存款日记账， 费用、成本和收入等明细账。 四、会计账簿设置的原则 四、会计账簿设置的原则 1．账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督各单 位的经济活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资 料。 2 ．设置账簿要在满足实际需要的前提下，考虑人力和 物力的节约，力求避免重复设账。 3 ．账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需 要提供的核算指标进行设计，要力求简便实用，避免繁琐 重复。 第二节 序时账簿 第二节 序时账簿 • 序时账簿 是根据业务发生的时间顺序逐日逐笔 进行登记的日记账。在我国现有账簿体系中，序 时账簿主要是指特种日记账，通常设置现金和银 行存款两种日记账。 • 一、序时账簿的基本格式 一般采用借方、贷方 和余额或收入、支出和结余三栏式。现金和银行 存款收付较多的企业，也可以采用多栏式。 • 二、序时账簿的登记 （见82-84 ） 第三节 分类账簿和备查账簿 第三节 分类账簿和备查账簿 • 一、分类账簿 l.总分类账簿 ：亦称总账，是按照 总分类科目（一级科目）设置账页，分类登记各 项会计要素增减变化的会计账簿。（一般采用“借 方”、“贷方”和“余额”三栏式的订本账簿 ） 2. 明细 分类账簿 ：是按照明细分类账户 (二级或明细科 目)分别