会计与税法常见的差异及纳税调整.pdf

会计与税法常见的差异及纳税调整 会计与税法常见的差异及纳税调整 主讲教师：赵 耀 主讲教师：赵 耀 讲课提纲 讲课提纲 第一章 会计与税法差异的概述 第一章 会计与税法差异的概述 第二章 存货准则与税法差异分析及纳税调整 第二章 存货准则与税法差异分析及纳税调整 第三章 固定资产准则与税法差异分析及纳税调整 第三章 固定资产准则与税法差异分析及纳税调整 第四章 职工薪酬准则与税法差异分析及纳税调整 第四章 职工薪酬准则与税法差异分析及纳税调整 第五章 收入准则与税法差异分析及纳税调整 第五章 收入准则与税法差异分析及纳税调整 第一章 会计与税法差异的概述 第一章 会计与税法差异的概述 提纲： 提纲： 一、会计与税法产生差异的根源 一、会计与税法产生差异的根源 （一）会计目标与税收立法宗旨比较 （一）会计目标与税收立法宗旨比较 （二）会计核算的基础与税法比较 （二）会计核算的基础与税法比较 （三）会计核算的计量属性与税法比较 （三）会计核算的计量属性与税法比较 （四）会计信息质量要求与税收立法原则比较 （四）会计信息质量要求与税收立法原则比较 二、会计与税法差异的处理方法 二、会计与税法差异的处理方法 （一）纳税调整 （一）纳税调整 （二）所得税会计 （二）所得税会计 一、会计与税法产生差异的根源 一、会计与税法产生差异的根源 （一）会计目标与税收立法宗旨比较 会 计 税 法 会 计 税 法 提供会计信息 保证财政收入 提供会计信息 保证财政收入 反映受托责任 反映受托责任 差异分析：例1，企业销售商品时向客户收取的 差异分析：例1，企业销售商品时向客户收取的 违约金的处理；例2，房地产企业向业主销售开 违约金的处理；例2，房地产企业向业主销售开 发产品时为有关部门代收的初装费等处理。 发产品时为有关部门代收的初装费等处理。 （二）会计核算的基础与税法比较 （二）会计核算的基础与税法比较 会 计 税 法 会 计 税 法 权责发生制 ①类似会计做法； 权责发生制 ①类似会计做法； ②税法偶尔也采用收付实现制。 ②税法偶尔也采用收付实现制。 差异分析： 差异分析： （1）纳税必要资金原则 （1）纳税必要资金原则 （2 ）税法对生产经营所得的确认计量贯彻权责 （2 ）税法对生产经营所得的确认计量贯彻权责 发生制原则，其他所得则更接近收付实现制。 发生制原则，其他所得则更接近收付实现制。 相关分析 相关分析 • 预提费用分为两种： • 预提费用分为两种： 第一、有法定义务的，预提可以进费用， 第一、有法定义务的，预提可以进费用， 年末无须支付。如银行贷款利息。 年末无须支付。如银行贷款利息。 第二、推定义务的：如产品保修费用。在 第二、推定义务的：如产品保修费用。在 次年5月31 日取得票据的可列支，否则就是 次年5月31 日取得票据的可列支，否则就是 先调增，在次年发生时调减。 先调增，在次年发生时调减。 （三）会计核算的计量属性与税法比较 （三）会计核算的计量属性与税法比较 会 计 税 法 会 计